Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Доход собственнику иногда выплачивают через вклад в уставный капитал

10 января 2010   2638  

Как выплатить собственнику компании доход без увеличения налоговой нагрузки

Описание схемы. Способ предназначен для выплаты собственнику компании дохода без увеличения налоговой нагрузки. Для этого юрлицо, которое должно выплатить доход, и физлицо – получатель дохода на равных правах учреждают новую компанию. Первый учредитель вносит деньги, второй – имущество. Спустя некоторое время физлицо выходит из состава учредителей, получив на руки денежную сумму, эквивалентную стоимости его вклада. Оставшийся участник принимает решение о ликвидации и забирает имущество.

Сумма, полученная физлицом, не подлежит обложению НДФЛ, поскольку не является экономической выгодой (п. 1 ст. 41 НК РФ). Ведь человек получил эквивалентную стоимости имущества сумму.

В качестве вклада физлица используются любые ненужные ему вещи, которые тот может предоставить: мебель, компьютеры, офисная техника, стройматериалы, кондиционеры, станки и т. д.

Комментарий «ПНП». Налоговая экономия достигается тем, что стоимость объектов, вносимых в уставный капитал, существенно завышается по сравнению с рыночной. Это несет в себе существенный риск и требует привлечения дружественного, но формально независимого оценщика. Ведь при взносе в уставный капитал ООО имущества стоимостью свыше 20 тыс. рублей оценка обязательна (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

По подтвержденной оценщиком стоимости активы принимаются к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). На основании этих данных выплачивается действительная стоимость доли при выходе участника из общества (п. 4 ст. 23 закона № 14-ФЗ). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письмо от 02.10.06 № 03-06-01-04/184).

Завышенная стоимость может быть обнаружена налоговиками, если после принятия решения о ликвидации компании они решат провести выездную проверку. Такое право им предоставлено пунктом 11 статьи 89 НК РФ. Хотя на практике инспекторы не всегда реализуют свое право, чаще интерсуясь теми компаниями, которые имеют налоговые долги, перечисляют крупнные суммы по банковским счетам или имеют другие сомнительные признаки.

Этот риск снижают тем, что в уставный капитал передаются временно ненужные собственнику вещи, которые действительно можно оценить в требуемую сумму. И тогда помощь от дружественного оценщика не потребуется. А после ликвидации имущество возвращается к первоначальному владельцу иными путями. Например, путем продажи после уценки, что позволит компании еще и отразить убытки в налоговом учете. Но это увеличивает риск претензий к самой компании.

Схема содержит еще один рискованный нюанс, который связан с позицией Минфина России. Чиновники указывают, что, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в целях исчисления НДФЛ сумму дохода можно уменьшать на расходы только при реализации доли. На иные ситуации норма не распространяется. А поскольку при выходе участника из состава общества продажи доли не происходит, НДФЛ удерживается со всей суммы, выплаченной участнику – физическому лицу (письмо от 09.10.06 № 03-05-01-04/290).

Между тем Налоговый кодекс не содержит прямой нормы, регламентирующей порядок налогообложения в подобном случае. К тому же есть разъяснения налоговиков, которые содержат выводы, что в такой ситуации отсутствует объект обложения НДФЛ (к примеру, письма УФНС России по г. Москве от 04.05.07 № 28-10/043011, от 30.09.05 № 28-10/69814).

Добавим, ранее и сам Минфин России также высказывался о том, что НДФЛ должна облагаться только положительная разница между действительной стоимостью доли и первоначальным взносом (письмо от 24.04.01 № 04-04-07/67). Причем в то время эта ситуация так же, как и сейчас, не была прямо регламентирована Налоговым кодексом.

Выплата дохода физлицу без возникновения налогов

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы