Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Если документы были изъяты милицией, налоговики не могут применить расчетный метод

27 ноября 2009   2040  

Изъятие сотрудниками милиции первичных документов компании, безусловно, затруднит проведение налоговой проверки, поскольку доступ инспекторов к документам будет ограничен. Дело в том, что в соответствии с УПК РФ документы, являющиеся вещественными доказательствами, остаются при уголовном деле, где хранятся до вступления приговора в законную силу либо до истечения срока обжалования постановления о прекращении уголовного дела (подп. 5 п. 3 ст. 81 и п. 1 ст. 82 УПК РФ).


 Знакомиться с ними в рамках уголовно-процессуального законодательства имеют право лишь участники уголовного судопроизводства по правилам глав 6–8 УПК РФ. Налоговых же инспекторов в этом списке нет.

В то же время в такой ситуации у налоговиков нет достаточных оснований для использования расчетного метода на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ (определение КС РФ от 05.07.05 № 301-О).

Не вправе инспекторы требовать копии изъятых милицией документов и в режиме запроса. Таким образом, расхождения между нормами УПК и НК РФ и имеющиеся в них пробелы делают законное исследование изъятых документов весьма затруднительным при невозможности применения в этом случае расчетного метода.

В целях налогового контроля можно выделить, пожалуй, три варианта исследования изъятых милицией документов.
Первый вариант – когда с согласия компании и в присутствии ее представителей и понятых налоговые инспекторы осматривают документы с соблюдением протокольной формы по правилам статьи 92 НК РФ. При этом в ходе осмотра с документов могут быть сняты копии для дальнейшего изучения.

Вариант второй – милиция направляет в инспекцию изъятые у предприятия документы после проведения на их основании финансовой проверки (ревизии). По результатам подобной проверки при наличии признаков налоговых преступлений милицией может быть принято решение о передаче налоговикам изъятых документов (или их копий), но только в качестве составной части материалов проведенной проверки (п. 3 приложения 2 к приказу МВД и МНС России от 22.01.04 № 76/АС-3-06/37).

наконец, третий вариант предполагает, что милиция возвращает оригиналы (или заверенные копии изъятых документов) предприятию и налоговики изучают их в обычном режиме выездной налоговой проверки.
 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Жила-была группа компаний. Работали, платили налоги. Тяжело, но что делать-то? Время однодневок прошло, пора начинать спать спокойно и получать звания образцового налогоплательщика… Как-то так.
Но однажды позвонили из обслуживающего банка и говорят:
— Центробанк нас лицензии лишает. А вы у нас — любимый клиент. Так что мы решили в знак благодарности за совместно прожитые годы вам об этом заранее сказать. Переводите свои расчеты в другие банки.
Читать далее >>

Подписка

Сервисы