Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Инспекторы доначислили НДС с полной суммы обнаруженной сделки без учета вычетов с авансов

30 ноября 2009   2928  

  • Что проверили? Налог на добавленную стоимость
  • Какие претензии предъявили? Доначислили НДС по неучтенной сделке со всей суммы без учета незаявленных вычетов с авансов. Хотя фактически налог был уплачен в бюджет при получении предоплаты почти за год до якобы сокрытой реализации
  • Цена вопроса: 7 463 962 рублей

В ходе выездной проверки инспекторы выявили, что компания не включила в облагаемую НДС базу за декабрь 2006 года выручку от выполнения подрядных работ. Проверяющие доначислили налог, пени и штрафы.

Однако компании с нашей помощью удалось снизить претензии более чем в 18 раз, не доводя дело до суда. Для этого пришлось обратиться в вышестоящую налоговую инстанцию с возражениями. Дело в том, что налоговые инспекторы не учли незаявленные вычеты НДС с полученной предоплаты, на которые компания имела право в периоде реализации.

Инспекторы существенно завысили сумму недоимки . При сопоставлении данных бухгалтерского и налогового учетов налоговики выявили, что выручка от реализации занижена практически в два раза.

Но при этом они не приняли во внимание, что почти такую же сумму налога компания уплатила ранее как НДС с полученного аванса. Поэтому бюджет фактически не пострадал.

текст возражений «В ходе налоговой проверки по спорной сделке компании был доначислен НДС в сумме 7 897 707 рублей за декабрь 2006 года Мы считаем это неправомерным, поскольку по данной операции ООО “Компания” еще при получении авансового платежа уплатило НДС в сумме 7 463 962 рублей в январе – марте 2006 года. Данный факт подтверждается платежными поручениями, книгами продаж и декларациями по налогу на добавленную стоимость за 2006 год.
Следовательно, признавая факт реализации в декабре 2006 года, компания имела право на вычет уплаченного с предоплаты налога на основании положений пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ. Этот факт должен был быть учтен при вынесении решения инспекции по результатам проверки. Но этого сделано не было.
Фактически же сумма неуплаченного налога составила только 433 745 рублей (7 897 707 руб. – – 7 463 962 руб.). Это более чем в 18 раз меньше доначислений, указанных в акте по результатам выездной налоговой проверки от 18.05.09 № 209/6-9».

Проверяющие не приняли во внимание ошибки, приводящие к уменьшению налога . Хотя инспекторам своевременно были предоставлены все первичные документы, из которых следовало право компании на вычет НДС с предоплаты в периоде реализации.

текст возражений «При осуществлении налогового контроля прямой обязанностью инспекторов является всесторонняя оценка правильности исчисления организацией сумм налога к уплате. Это прямо прописано в статье 6 Закона РФ от 21.03.91 № 943-I “О налоговых органах Российской Федерации”.
Кроме того, выявленные ошибки, приводящие к доначислениям, не должны рассматриваться в отрыве от ошибок, влекущих уменьшение налогов. Налоговый контроль должен носить комплексный характер. Такой вывод следует из определения Высшего арбитражного суда РФ от 24.08.09 № ВАС-10496/09.
В рассматриваемом же случае такого комплексного анализа не было проведено инспекторами, что послужило причиной неправомерного доначисления спорной суммы налога на добавленную стоимость».

Налоговики указали, что для заявления вычета налогоплательщику нужно подать уточненную декларацию . При этом заявили, сославшись на положения статьи 81 НК РФ, что подача «уточненки» после получения акта проверки исключает возможность освобождения от штрафа.

текст возражений «Сумма штрафа налоговым органом рассчитана без учета суммы реальной недоимки. Между тем привлечение организации к налоговой ответственности возможно только в пределах суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 10.07.07 № 16097/06). Нормы статьи 81 НК РФ в данном случае применению не подлежат.
Кроме того, исходя из положений статьи 75 НК РФ, пени признаны стимулировать уплату недоимки. Если же ее нет, то и начисление пеней неправомерно в принципе.
Таким образом, сумма штрафов и пеней должна быть уменьшена пропорционально уменьшению недоимки».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы