Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Покупку товаров у населения на практике используют для вывода денежных средств

30 ноября 2009   2711  

Выгодно ли компании покупать товар у граждан?

Описание схемы. Часть товаров компания закупает не у юрлиц, а у рядовых граждан за наличный расчет через подотчетных лиц. При этом в документах указывается завышенная стоимость товара по сравнению с фактически оплаченной. Именно она и уменьшает налогооблагаемую прибыль компании-покупателя.

Иногда используется другая вариация – продукты реально приобретаются на рынках по минимальной цене, а документы оформляются на имя доверенных физлиц.

При продаже собственных товаров граждане самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов и подают налоговую декларацию (подп. 2 п. 1, п. 2, 3 ст. 228 НК РФ). Но если имущество находилось в их собственности более трех лет, то налога не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Такая схема обычно применяется при покупке запчастей автомобиля, компьютера, бытовой химии, различных расходных материалов. Часто используется для закупки сельхозпродукции организациями общепита или иными компаниями. Доходы физлица от продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, не облагаются НДФЛ на основании пункта 13 статьи 217 НК РФ.

В итоге компания достигает две цели. Во-первых, разница в цене обналичивается и остается в распоряжении организации. Во-вторых, часть средств переводится на дружественное физлицо без уплаты налогов.

Применению схемы способствует отсутствие ограничений по сумме выплат физическому лицу наличными. Дело в том, что предельный размер расчетов, равный 100 тыс. рублей по одной сделке, установлен только для юрлиц и индивидуальных предпринимателей (указание Центрального банка России от 20.06.07 № 1843-У).

Комментарий «ПНП». При обнаружении схемы расходы компании по сделкам будут признаны необоснованными и ей будет доначислен налог на прибыль. Налоговики всегда очень подозрительно относятся к закупке товаров у физлиц. Особенно риск велик, если такие операции носят массовый характер. У компании должны быть веские причины, почему она отдает предпочтение физлицам, а не организациям-поставщикам. Например, качество товара или доставка на личном транспорте.

Другая опасность заключается в необходимости привлекать дружественных лиц. Формально цена покупаемых товаров не может быть поставлена под сомнение без оснований, перечисленных в пункте 2 статьи 40 НК РФ. В частности, взаимозависимости сторон или отклонения от цен по аналогичным сделкам более чем на 20 процентов. Но скрытая аффилированность может быть обнаружена в любой момент.

Для оформления сделки компания-покупатель должна оформить закупочный акт, поскольку продавец не может выдать никаких документов. Его форма разрабатывается самостоятельно. В качестве основы используют унифицированную форму № ОП-5, предусмотренную для организаций общественного питания. В закупочном акте фиксируются сведения, позволяющие идентифицировать физическое лицо.

При применении этой схемы есть риск и для дружественного физлица. В случае с сельхозпродуктами он снижается, если у гражданина действительно есть земельный участок, пусть даже в отдельном районе. Реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, собственной сельхозпродукции не является предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 07.07.03 № 112ФЗ).

При систематическом извлечении прибыли от продажи ценностей, которые не являются сельхозпродуктами, риск возрастает. Физическое лицо могут обвинить в незаконной предпринимательской деятельности, за которую предусмотрена уголовная и административная ответственность (ст. 171 УК РФ, ст. 14.1 КоАП РФ).

Схема. Как закупку у физических лиц используют для налоговой оптимизации

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы