Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Какой из классических офшоров выгоднее выбрать в зависимости от цели

30 ноября 2009   3071  

  • Что лучше, платить минимальный налог или фиксированный взнос
  • В какой юрисдикции можно скрыть имя владельца бизнеса
  • Какие офшоры наилучшим образом защищают собственность

Классическими офшорами называют страны, в которых компании, принадлежащие иностранным учредителям, не платят местные налоги при соблюдении ряда условий.

Строгого перечня таких юрисдикций нет, но чаще всего к ним относят Белиз, Британские Виргинские, Сейшельские, Багамские, Маршалловы и Каймановы острова, Панаму, Содружество Доминика, Маврикий, Невис, Сент-Люсию, а также острова Теркс и Кайкос (см. карту).

Выбор конкретной юрисдикции обуславливается, прежде всего, целями, которые ставит перед собой владелец бизнеса: конфиденциальность информации, защита от рейдерства, оптимизация налогообложения, степень противодействия офшорам и т. д.

В офшоре международная компания практически не платит налогов

Офшорные компании, которые получают доходы исключительно за рубежом, как правило, не являются налогоплательщиками в стране регистрации. Взамен налогов они уплачивают регистрационный сбор и последующие ежегодные сборы. Прибыль местных компаний облагается корпоративным налогом. Такие правила установлены в Белизе, на Сейшельских, Багамских, Маршалловых и Каймановых островах, в Панаме, Содружестве Доминика, Невисе и на островах Теркс и Кайкос.

В некоторых юрисдикциях для офшорных компаний установлены очень низкие ставки налогов на доходы. Например, на Маврикии одна из разновидностей офшорной компании считается налогоплательщиком и уплачивает налоги наряду с резидентами этого государства. Это позволяет ей пользоваться договорами Маврикия об избежании двойного налогообложения. А их насчитывается около 36, в том числе с Россией, Великобританией, Швецией, Бельгией, Китаем, Гонконгом, Люксембургом, Кипром, ОАЭ и т. д. При этом эффективная ставка налога за счет предоставляемых налоговых освобождений не превышает 3 процентов. Тогда как для резидентных компаний она может достигать 35 процентов.

В Сент-Люсии для международных компаний предусмотрено право выбора. Либо применять льготный режим налогообложения и уплачивать корпоративный налог на прибыль по ставке 1 процент. Либо вносить ежегодный лицензионный сбор, размер которого зависит от уставного капитала компании. Так как у Сент-Люсии отсутствуют международные налоговые соглашения, уплата корпоративного налога не несет никаких преимуществ.

Интересный налоговый режим предлагают Британские Виргинские острова. В этой юрисдикции уравнено налогообложение национальных и зарегистрированных на БВО офшорных компаний. Для всех них установлена единая нулевая ставка по всем видам налогов.

Учредить компанию можно за несколько недель

Учреждение офшорной компании, как правило, не требует личного присутствия владельцев при регистрации. Для этого чаще всего пользуются услугами зарегистрированного агента. Им может быть сертифицированное юридическое или физическое лицо, которое признается резидентом выбранной страны регистрации.

Законодательство офшорных юрисдикций устанавливает минимальные требования для компаний. В частности, организация должна иметь: 

  • зарегистрированный адрес на территории юрисдикции;
  • уникальное наименование с использованием латинского алфавита (только острова Теркс и Кайкос допускают регистрацию компании с символами нелатинского алфавита);
  • идентификационные данные, по меньшей мере, одного реального или номинального учредителя (физического или юридического лица). 

Уставный капитал компании может быть выражен в любой валюте. Он является объявленным, то есть требований об обязательной его оплате нет. Минимальный размер уставного капитала не устанавливается. Оплата акций возможна не только деньгами, но и услугами, векселями, движимым и недвижимым имуществом, объектами интеллектуальной собственности и т. д.

Из этих правил есть исключения, например, в Белизе уставный капитал должен быть оплачен обязательно. А на Маврикии рекомендуется создавать офшорные компании с уставным капиталом не менее 5 тыс. долларов – тогда лицензионный сбор будет минимальным.

Если вся необходимая информация была предоставлена регистрирующему органу, быстрее всего компанию зарегистрируют на Сейшельских островах (один день) и Доминике (два дня). В остальных странах на это уйдет от одной до трех недель.

Виды деятельности, которые может вести офшорная компания, ограничены

Офшорная компания, как правило, не может: 

  • осуществлять любую предпринимательскую деятельность непосредственно на территории государства инкорпорации;
  • иметь на территории этой страны недвижимость;
  • оказывать банковские, страховые, инвестиционные услуги без специальной лицензии. 

Не теряя офшорного статуса, компания может лишь открывать депозиты в местных банках, пользоваться услугами местных юристов, бухгалтеров, готовить и хранить бухгалтерские документы, проводить встречи директоров или участников, арендовать офис и т. п. То есть только решать организационные вопросы.

Кроме того, некоторые офшорные юрисдикции предоставляют особые, не всегда выгодные условия для некоторых видов деятельности.

Например, на Маврикии необходимо получать особое разрешение на ведение финансовой, страховой и некоторых других видов деятельности. Тогда как Невис, Британские Виргинские острова, Сент-Люсия и некоторые другие юрисдикции, наоборот, благоприятствуют регистрации страховых компаний – особого разрешения им там не требуется.

Офшорные трасты, благодаря использованию британского права, выгоднее всего регистрировать на Британских Виргинских островах.

Поддержание компании не требует много затрат

При выборе офшорной юрисдикции немаловажным фактором являются организационные требования.

Общие собрания учредителей . Они могут проводиться в любой стране мира. Некоторые юрисдикции вообще не выдвигают требования о проведении таких собраний (Сейшельские острова, Панама).

Состав и количество директоров . Нормы, регулирующие этот вопрос, сильно различаются – подробнее см. в таблице на стр. 64.

Ведение бухгалтерского учета . В большинстве случаев офшорные компании не должны вести бухгалтерский учет и предоставлять налоговую, бухгалтерскую, аудиторскую или иную отчетность.

В качестве исключений можно упомянуть Белиз и Невис, где необходимо вести бухгалтерские записи, отражающие финансовое состояние компании. Они должны храниться в зарегистрированном офисе. А на Маврикии и Сент-Люсии офшорная компания, уплачивающая корпоративный налог, помимо этого должна ежегодно сдавать финансовый отчет, заверенный аудитором.

Конфиденциальность владения активами может быть обеспечена двумя путями

Еще одним преимуществом офшора является защита сведений об имени фактического владельца компании. Один из способов реализуется путем выпуска акций на предъявителя. В настоящее время это возможно в Белизе, на Багамских и Сейшельских островах.

Другой способ защиты, который предоставляют все офшоры, – использование номинального сервиса. В этом случае во всех документах вместо реального учредителя или директора фигурируют номинальные лица. Чтобы подтвердить истинное владение компанией, сторонами подписывается трастовая декларация, где конкретно указывается, кто является истинным собственником. В комплект документов также входит отказное письмо номинального директора от своих полномочий с открытой датой.

Несмотря на все предосторожности, номинальный сервис все-таки представляет риск для реального владельца компании. Ведь юридически собственник не имеет никакого отношения к компании. Однако на практике случаи произвола номиналов встречаются крайне редко.

Имя истинного владельца офшорной компании придется раскрыть как минимум двум лицам. Во-первых, зарегистрированному агенту. Но ни в одной юрисдикции он не должен передавать сведения о реальных владельцах в государственный реестр компаний. Из рассматриваемых нами стран исключение составляет только Маврикий и только в отношении компаний, которые отказались от статуса офшорной.

Во-вторых, подавляющее большинство банков не откроет счет офшорной компании, не зная ее реального владельца. Но здесь действует банковская тайна.

Имена реальных владельцев офшора могут быть раскрыты агентами и банками только по решению суда, в отношении обвинений в уголовных преступлениях. Причем налоговые правонарушения таковыми в большинстве офшоров не являются. Другим инстанциям, в том числе налоговым органам третьих стран, информация не раскрывается, за исключением случаев, предусмотренных специальными межправительственными соглашениями.

Возможности защиты активов сильно преувеличены

Ни одна офшорная юрисдикция не в состоянии обеспечить стопроцентный уровень защиты активов компаний. Это связано как с уровнем коррупции в небольших офшорных государствах, так и с недостаточной осмотрительностью самих владельцев компаний.

Законодательно максимально защищены в этом отношении юрисдикции с английским правом защиты собственности. Из рассматриваемых офшоров к ним относятся все, кроме Каймановых островов.

Но формальный подход в данном случае неприемлем, для каждой ситуации и вида активов требуется подбирать наиболее подходящие инструменты.

Офшорам противодействуют многие организации

Во главе борьбы против офшоров по-прежнему стоят Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Группа разработки финансовых мер против отмывания денег (FATF), ООН и Евросоюз. Типичным приемом такой борьбы является составление «черных» списков офшорных юрисдикций.
Так, 02.04.09 ОЭСР был подготовлен отчет, в котором все государства были ранжированы на три списка: так называемые «белый», «серый» и «черный», в зависимости от уровня их налогового взаимодействия. Этот отчет ежемесячно обновляется. Примечательно, что по состоянию на 30.10.09 ни одно государство не включено в «черный» список ОЭСР.
В России подобные перечни составляются Центробанком и Минфином. Российские налоговые и таможенные органы в борьбе с нарушениями российского законодательства руководствуются списком Минфина. В него включено 42 государства с льготными налоговыми режимами (приказ Минфина от 13.11.07 № 108н, последнее обновление от 02.02.09).

Сравнительный анализ классических офшоров

Страна Стоимость регистрации, EURO Срок регистрации, дн. Разрешен ли выпуск акций на предъявителя Есть ли нормы о противодействии уклонению от уплаты налогов   Сведения из госреестра компаний Минимальные требования по директору
Багамские острова 1400 14–21 Нет Нет   Меморандум об учреждении, устав, сведения о номинальных директорах, регистрационный агент и регистрационный адрес Одно физ- или юрлицо независимо от резидентства
Белиз 1100 7 Да Нет   Регистрационный агент и регистрационный адрес, сведения о номинальных акционерах и директорах Одно физ- или юрлицо независимо от резидентства
Британские Виргинские острова 1100 14–21 Да Нет   Меморандум об учреждении, устав, название регистрационного агента и регистрационного офиса Одно физ- или юрлицо независимо от резидентства
Доминика 1100 2 Да Общие правила, правила трансфертного ценообразования   Меморандум об учреждении, устав, название регистрационного агента и регистрационный адрес Одно физ- или юрлицо независимо от резидентства
Каймановы острова 3700 3–5 Да Соответствие цены сделки c аффилированным контрагентом рыночной   Тип компании, регистрационный адрес, реестр акционеров, директоров Одно физ- или юрлицо независимо от резидентства
Маврикий 1300 14–21 Нет Общие правила, правила трансфертного ценообразования   Конституция компании, сведения о директорах и акционерах, адрес зарегистрированного офиса Только физлица. Для возможности пользования налоговыми преимуществами, предусмотренными в международных соглашениях, директорами должно быть назначено не менее двух местных резидентов
Маршалловы острова 1300 14–21 Да Нет   Название регистрационного агента и регистрационный адрес, устав, изменения в уставе, сведения о ликвидации Два физ- или юрлица независимо от резидентства
Невис 1200 7–14 Да Часть процентов по займам, выданным учредителями, может быть признана дивидендами   Название регистрационного агента Каждый учредитель должен быть представлен минимум одним директором. Им может быть физ- или юрлицо независимо от резидентства
Панама 1200 7 Да Нет   Устав, имена и адреса регистрационного агента и номинальных директоров Не меньше трех физ- или юрлиц независимо от резидентства
Сейшельские острова 1000 1 Да Нет   Наименование и адрес регистрационного агента Одно физ- или юрлицо независимо от резидентства
Сент-Люсия 1200 6–7 Нет Особые правила к мнимым сделкам, сделкам с несовершеннолетними, с заинтересованностью, с участием национальных дочерних компаний   Информация о зарегистрированном агенте и офисе компании, а также учредительный договор и устав Два директора, один из которых должен быть резидентом
Острова Теркс и Кайкос 1300 7–14 Да Нет   Устав, регистрационный адрес Одно физ- или юрлицо независимо от резидентства

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы