Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Когда учет долей или займов может вызвать споры с инспекторами

30 ноября 2009   2325  

  • Событие: тематический семинар, организованный консалтинговой компанией «Что делать Консалт» (12 ноября, Москва, ул. Мишина, д. 56)
  • Основные темы: сложные вопросы налогообложения операций с ценными бумагами, долями в уставном капитале и займами

На семинаре «Ценные бумаги, доли, займы и расчеты в современной экономической ситуации. Учет и налогообложение» активное обсуждение вызвали несколько вопросов, касающихся займа в условных единицах и оплаты уставного капитала. Представляем итог дебатов, к которому пришли участники. 

Оценка имущества, вносимого физлицом или нерезидентом, иногда варьируется

Оценка имущества, вносимого в уставный капитал, детально регламентирована как Налоговым кодексом (ст. 277 НК РФ), так и положениями о бухгалтерском учете (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). «Однако если учредителями являются физические лица или иностранные организации, с определением стоимости передаваемого имущества могут возникнуть проблемы», – заметила лектор.

Согласно статье 277 НК РФ, стоимость имущества для целей налогообложения определяется по документам, подтверждающим расходы на его приобретение, с учетом износа. Но не выше рыночной стоимости по данным независимого оценщика (ст. 277 НК РФ). Здесь возникает два интересных момента.

Во-первых, если гражданин вносит не новое основное средство, не прописано, как вычислять сумму износа. По мнению ведущей семинара, она может быть определена по соглашению учредителей. Документальным подтверждением при этом послужат правила исчисления амортизации, установленные в стране, резидентом которой является учредитель – иностранное государство или Россия.

Во-вторых, что делать, если в государстве, резидентом которого является учредитель, нет института оценки и, соответственно, оценщиков. Либо оценщики есть, но учредитель по каким-то причинам не желает привлекать их к оценке.

На практике стороны пользуются в этом случае тем, что Налоговый кодекс не возлагает на налогоплательщика обязанность документально подтверждать факт отсутствия института независимых оценщиков в стране нахождения учредителя. То есть фактически для оправдания нежелания оценивать имущество в стране инкорпорации учредителю достаточно письменно заявить о том, что это невозможно (письмо Минфина России от 10.07.09 № 03-03-06/1/461).

В таком случае стоимость имущества может быть подтверждена независимым оценщиком иного государства, осуществляющим оценку имущества в соответствии с Международными стандартами оценки. Например, оценщиком из России.

При займах в у.е. можно избежать суммовых разниц при начислении процентов

«На практике часто возникают сложности с учетом операций по займам в условных единицах, которые перечисляются в рублях», – подчеркнула Раиса Рябова. Одна из них связана с тем, что в бухучете переоценка сумм начисленных процентов производится на конец отчетного периода, а в налоговом учете – только в момент погашения задолженности по процентам. Таковы правила пункта 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», пункта 7 статьи 271 и пункта 9 статьи 272 НК РФ.

В итоге компаниям приходится сталкиваться с разницами по времени признания доходов и расходов. Их можно избежать, если предусмотреть в договоре начисление процентов не в иностранной валюте, а в рублях от суммы займа, которая получена также в рублях.

В ходе семинара у слушателей возникли вопросы:

– У нас такая ситуация: нерезидент оплатил свою часть уставного капитала российской компании иностранной валютой. Однако на момент перечисления денег курс иностранной валюты к рублю вырос. Нужно ли платить с разницы налог на прибыль?

– Нет, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не облагаются доходы в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью. Это как раз ваш случай.

– А если курсовая разница на момент перечисления денег будет отрицательной? Уменьшает ли это налогооблагаемую прибыль?

– Нет, подпунктом 1 пункта 1 статьи 277 НК РФ предусмотрено, что у налогоплательщика-эмитента не возникает убытка при получении имущества в качестве оплаты за размещаемые им акции. Я считаю, что эта норма применяется и в вашем случае. То есть налогооблагаемая прибыль на сумму курсовой разницы не уменьшается.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы