Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Проценты, выплачиваемые кипрскому кредитору-учредителю, можно не нормировать

30 октября 2009   2776  

Как сэкономить налог на прибыль на основании постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.09.09 № КА-А40/9453-09-2

В общем случае, если кредитором компании является ее учредитель, Налоговый кодекс предписывает проверять, не скрывается ли за выплатой процентов перечисление дивидендов. Федеральный арбитражный суд Московского округа пришел к выводу, что в отношении Кипра эту норму можно не применять (постановление от 23.09.09 № КА-А40/9453-09-2).

Напомним, опасность переквалификации возникает по долгам перед нерезидентом, владеющим более чем 20 процентами капитала заемщика, либо перед российской компанией, косвенно связанной с таким нерезидентом (п. 2 ст. 269 НК РФ). Если сумма займа превысит разницу между суммой активов и обязательств компании более чем в три  раза, то проценты с суммы превышения признаются дивидендами. То есть не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

В случае с кипрским учредителем эти правила не применяются на основании статьи 24 Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром от 05.12.98. В ней указано, что проценты, выплачиваемые из России на Кипр, должны вычитаться из налоговой базы по тем же правилам, что и проценты, выплачиваемые внутри России. То есть без применения «тонкой капитализации». А международные договоры имеют приоритет перед национальным законодательством (ст. 7 НК РФ).

Идеей поделился Максим Калиниченко,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Постановление ФАС не означает, что по вопросу сформирована устойчивая судебная практика. Для этого нужно решение ВАС РФ. Кроме того, даже без правил тонкой капитализации инспекторы могут проверить размер процентов на соответствие рыночному уровню согласно статье 40 НК РФ»

эксперт

Александр Захаров, партнер компании «Центр ЮСБ»:

«Вопрос спорный. Пунктом 5 статьи 11 Соглашения предусмотрена возможность применения национальных правил по контролируемой задолженности при наличии особых отношений между сторонами и при возможности обоснованно выделить спорную часть процентов. Доказать это весьма проблематично, поэтому суд может принять сторону налогоплательщика»

практик

Алла Козлова, главный бухгалтер  Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»:

«В целом позиция верна, но следует учесть, что статья 24 Соглашения содержит оговорки. В частности, условия договора займа должны соответствовать рыночным условиям не только России, но и Кипра. Любая особенность в договоре (например, отсрочка выплаты процентов или завышенная ставка) может послужить основанием для применения правил тонкой капитализации»

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы