Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Посредник на «вмененке» приносит налоговую выгоду, но подвергается опасности

30 октября 2009   2922  

На практике иногда используют такую очень опасную схему. Компания на общей системе и дружественный предприниматель заключают посреднический договор, по которому ИП обязуется вести от своего имени, но по поручению комитента деятельность, переводимую на ЕНВД. Например, розничную торговлю. За эти услуги ему выплачивается небольшое вознаграждение.

Описание схемы. На практике иногда используют такую очень опасную схему. Компания на общей системе и дружественный предприниматель заключают посреднический договор, по которому ИП обязуется вести от своего имени, но по поручению комитента деятельность, переводимую на ЕНВД. Например, розничную торговлю. За эти услуги ему выплачивается небольшое вознаграждение.

Налоговая экономия достигается за счет того, что предприниматель, предоставляя отчеты по посреднической деятельности, намеренно занижает реальные данные о выручке, подлежащей перечислению комитенту. Последний на основании этих искаженных отчетов исчисляет налог на прибыль и НДС в минимальном размере. Далее предприниматель неофициально передает сокрытые суммы компании-принципалу.

Комментарий «ПНП» . Схема основана на том, что посредник может применять «вмененку» по деятельности, которую ему поручает вести комитент (например, по розничной торговле). Строго говоря, это спорный вопрос, но специалисты Минфина России считают, что если комиссионер действует от своего имени, то он обязан применять ЕНВД (письма от 17.03.08 № 03-11-04/3/119, от 20.11.07 № 03-11-04/3/450, от 20.11.07 № 03-11-04/3/451, от 01.02.07 № 03-11-04/3/31).

Если эти манипуляции раскрываются, то налоговые последствия таковы. Компания на общем режиме должна доплатить налог на прибыль и НДС. При этом для начисления штрафных санкций и пеней оснований не возникает, поскольку вины принципала в занижении налоговой базы нет (к примеру, определение ВАС РФ от 15.12.08 № 16328/08). Что касается предпринимателя, то, во-первых, сокрытые деньги в принципе не могут считаться доходом «мошенника» и подлежат возврату пострадавшему. А во-вторых, ИП применяет «вмененку», и его налоги никак не зависят от полученных доходов.

Решаясь на подобные действия, стороны обычно надеются, что мошенничество не обнаружится. Действительно, при налоговой проверке компании на общем режиме внешне все выглядит нормально – отчеты посредника предоставлены им своевременно и в полном объеме. Проведение встречной проверки усложняется тем, что индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, а лишь фиксирует операции в книге учета доходов и расходов (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.02).При этом предприниматели на «вмененке» могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Следовательно, никаких данных о реальной выручке предпринимателя контролирующие органы собрать не смогут.

Однако опасность заключается в том, что при обнаружении сокрытых сумм действия предпринимателя могут быть квалифицированы не как налоговое нарушение, а как уголовное преступление – мошенничество. Причем, если хищение было осуществлено в особо крупном размере (более 1 млн руб.), предпринимателю грозит лишение свободы на срок от 5 до 10 лет (п. 4 ст. 159 УК РФ). Осложняется ситуация и тем, что уголовное дело по статье 159 УК РФ может быть возбуждено и без заявления потерпевшего (ч. 5 ст. 20 УПК РФ). И даже в том случае, если потерпевший отрицает факт похищения имущества.

Кроме того, искажение данных в книге учета доходов и расходов может быть расценено как нарушение правил учета (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского от 10.07.07 № А33-16821/06-Ф02-3122/07, Поволжского от 09.02.06 № А55-12714/05-6 округов). Хотя сам Минфин России еще в 2005 году указал, что эта норма в данном случае неприменима (письмо от 31.03.05 № 03-02-07/1-85).

Как используют посредничество в целях налоговой экономии

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы