Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Записка, которая обезопасит расходы на сторонних специалистов при наличии своих

30 октября 2009   3450  

Компании нередко вынуждены привлекать сторонних специалистов для выполнения работ и услуг, аналогичных функциям штатных сотрудников. Налоговики считают такие соглашения фиктивными и направленными только на занижение налога на прибыль. Свести к минимуму все претензии проверяющих поможет служебная записка, которая обоснует действия компании.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=372ad636ab490f4876fef496eb94e293  Скачать шаблон документа в формате Word

Как документ позволяет сэкономить.  На   практике компании нередко вынуждены привлекать сторонних специалистов для выполнения работ и услуг, аналогичных функциям штатных сотрудников. На то есть вполне объективные причины, но налоговики считают такие соглашения фиктивными и направленными только на занижение налога на прибыль. Якобы такие расходы могут быть обоснованными, только если услуги сторонних специалистов не дублируют обязанности штатных работников налогоплательщика (письма ФНС России от 20.10.06 № 02-1-08/222 @ , Минфина России от 06.12.06 № 03-03-04/2/257).

Свести к минимуму все претензии проверяющих поможет служебная записка, которая обоснует действия компании.

Заметим, есть судебные решения, где суд встает на сторону налогоплательщика и без всяких доводов лишь на том основании, что дублирование функций не запрещено Налоговым кодексом (постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.08 № 14616/07). Но безопаснее все-таки обосновать привлечение специалистов экономическими причинами.

В каком виде составляется. Служебная записка составляется начальником отдела кадров или того подразделения, которому понадобился специалист. Составляется она в произвольной форме и подается на имя руководителя.

Что обязательно должно быть в документе. Первое, что следует указать, – это отсутствие возможности выполнить работу силами штатных работников. Можно сослаться, например, на большие объемы работы, с которым штатные работники не справляются в силу объективных причин (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 24.09.08 № Ф09-6810/08-С3, Поволжского от 29.11.07 № А55-3597/07, от 27.09.07 № А65-7573/2006-СА2-9 округов). В частности, сотрудники могут быть заняты в важном проекте или заниматься текущей работой. Или в компании может наблюдаться временное увеличение объема работ, при котором расширение штатной численности персонала нецелесообразно, например, в период активных продаж.

В служебной записке нужно указать, что без сторонних специалистов компания рискует недополучить прибыль или понести убытки. В качестве аргументов подойдут, например, опасность потери ключевых клиентов или проигрыш важного дела в суде. Как вариант можно отметить, что, привлекая более опытного специалиста к новому проекту, компания рассчитывает заполучить долгожданного заказчика.

Но одним доводом о занятости сотрудников не стоит ограничиваться, иначе можно проиграть спор (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.09.07 № Ф04-6462/2007(38372-А27-15), оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.04.08 № 486/08).

Другая причина – в спорный период штатный специалист физически не мог выполнить требуемую работу. Он мог находиться в отпуске, командировке или быть временно нетрудоспособным (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.02.07 № Ф04-9351/2006(30550-А27-15)). Конечно, подобные факты потребуют документального подтверждения – приказов об отпуске, отчетов о командировке, листков нетрудоспособности и т. д.

Сторонний специалист может потребоваться, если квалификации штатного работника недостаточно для успешного выполнения той или иной работы. Например, налогоплательщик смог отстоять расходы на привлечение юриста для сопровождения уголовного дела, поскольку штатные работники специализировались только на хозяйственных договорах (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.07 № Ф04-2459/2007(33640-А03-15)). Аналогичные выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Центрального от 14.12.07 № А35-552/07-С15, Западно-Сибирского от 20.10.08 № Ф04-6350/2008(13755-А81-37), от 20.12.07 № Ф04-109/2007(126-А27-15) (оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.04.08 № 4554/08) округов.

Наличие в компании вакантной должности также может служить весомым аргументом для обоснования причин заключения договора со сторонней организацией. Свидетельством тому является постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.02.07 № Ф04-9351/2006(30550-А27-15). При этом стоит указать на отсутствие подходящих специалистов необходимого уровня и квалификации для зачисления в штат в нужные сроки.

Дополнительные меры безопасности. Услуги сторонних специалистов, действительно, должны быть связаны с производственной деятельностью компании. В противном случае вероятность проигрыша в суде возрастает многократно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.09.07 № А05-1642/2007, оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.01.08 № 17534/07).

По окончании выполненных работ или их отдельных этапов безопаснее заручиться документами, которые подтверждают положительный результат операции. Например, прибыль от сделки, приобретение нового клиента, выигрыш судебного дела и т. д.

Кроме того, риск претензий изначально можно снизить, если в должностных инструкциях работников предельно четко прописать их трудовые функции, убрав все общие формулировки. В этом случае можно избежать дублирования в дальнейшем.

Но здесь есть и обратная сторона медали – работник может отказаться выполнять работу, которая у него не прописана в инструкции. И заставить его законными способами будет проблематично.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=372ad636ab490f4876fef496eb94e293  Скачать шаблон документа в формате Word

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы