Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

При возврате на метод начисления часть выручки можно не включать в налоговую базу

6 октября 2009   2520  

Как сэкономить налог на прибыль на основании пункта 2 статьи 273 и пункта 3 статьи 271 НК России

Компания, которая планирует с нового года перейти с кассового метода на метод начисления, может не включать в налогооблагаемую прибыль часть своих доходов. Дело в том, что датой получения дохода у компании на кассовом методе признается момент оплаты (п. 2 ст. 273 НК РФ). Следовательно, если такая компания отгрузила товары покупателю, но оплаты еще не получила, доходов для целей налога на прибыль нет.

При этом НК РФ не предусматривает никаких переходных положений для тех компаний, которые в новом (не в том, когда была образована «дебиторка») налоговом периоде вернулись на метод начисления. То есть закон не обязывает компанию признать неоплаченные доходы при переходе. В новом налоговом периоде у компании также нет права признать доходы, так как нет факта реализации товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, компания не может признавать эти доходы ни при применении кассового метода, ни при использовании метода начисления.

Заметим, чиновники считают, что доходы в этом случае есть. Минфин России в письме от 05.11.04 № 03-03-01-04/1/98 указывает, что их нужно признавать при переходе на метод начисления, чиновники УФНС по г. Москве – по мере погашения «дебиторки» (письмо от 10.10.06 № 20-12/89146).

Идеей поделился Николай Сивоволов,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

чиновник

Александра Бахвалова, специалист отдела налого-обложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:

«Инспекторы вряд ли оставят без внимания неучтенные доходы. Я думаю, правомерна позиция Минфина России. Спорная “дебиторка” должна быть включена в доход на дату перехода на метод начисления».

эксперт

Елизавета Скаковская, заместитель руководителя департамента налогов и права компании «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Переход на метод начисления осуществляется с начала налогового периода, в котором были нарушены условия статьи 273 НК РФ. Поэтому “дебиторку”, образованную в текущем налоговом периоде, компания обязана включить в доходы».

практик

Ирина Чаицкая, главный бухгалтер ООО «Эльф-Д»:

«Очень интересная идея, учитывая, что российским законодательством действительно не предусмотрено переходных положений по этому вопросу. Но тот факт, что арбитражная практика пока не сложилась, существенно повышает налоговый риск для компании».

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы