Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

На выписке из ЕГРЮЛ налоговики могут поставить штамп «Однодневка»

30 сентября 2009   2899  

  • событие Консультационный семинар Moscow Business School (16–17 сентября, Москва, Ленинский просп., д. 38А)
  • основные темы На выписке из ЕГРЮЛ налоговики могут поставить штамп «Однодневка». Покупка физлицом недвижимости у датской компании избавит от налогов. Рублевый заем от нерезидента позволит сэкономить

По мнению многих, самые эффективные способы налогового планирования – это использование нерезидентов и банальных российских «однодневок». Поэтому немало вопросов, обсуждаемых на семинаре «Налоговое планирование. Управление налоговыми рисками», касалось именно их. 

Штамп «Однодневка», конечно, неправомерен

«Методы борьбы с подозрительными компаниями, которые применяют налоговики, не перестают удивлять, – начал Вадим Крючков. – Тем более что чиновникам может показаться сомнительной любая мелочь. Например, фактический адрес не совпадает с юридическим, суммы налоговых платежей минимальны, с даты регистрации прошло не так много времени и т. д.».

Одно из последних изобретений налоговиков таково. Компания обращается за собственной выпиской из ЕГРЮЛ и получает ее. Со штампом на оборотной стороне выписки «Организация имеет признаки фирмы-“однодневки”». Причем красным цветом.

Конечно, такие действия неправомерны, и их нужно обязательно обжаловать.Во-первых, официально понятие «однодневка» нигде не закреплено, поэтому использовать его при выдаче официальных документов нельзя.

Во-вторых, вина компании должна быть сначала доказана налоговиками в судебном порядке. Пока это не сделано, никто не может делать подобные заявления.

В-третьих, выписки из ЕГРЮЛ часто предоставляются третьим лицам. Наличие на них пометки порочит деловую репутацию компании. Согласно статье 152 Гражданского кодекса, юрлицо в этом случае может требовать опровержения сведений, а также возмещения причененного ему вреда. В рассматриваемом случае вред причинила налоговая инспекция своими противоправными действиями.

Заем от нерезидента иногда выгоднее брать в рублях

В последнее время стали встречаться случаи, когда российская компания получает заем от дружественного нерезидента в рублях, отметил выступающий. Это возможно, если банк в другой стране имеет возможность осуществлять операции с российской валютой. Такая форма заимствования позволяет избежать потерь при резких колебаниях валютного курса и ежемесячного учета курсовых разниц (подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Однако такая сделка не избавляет от валютного контроля. Получение российской валюты от нерезидента по договору займа все равно является валютной операцией (подп. 9 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.03 № 173ФЗ). И по ней в общем порядке нужно оформлять паспорт сделки (п. 3.1.2 Инструкции Банка России от 15.06.04 № 117-И). Без этого документа организация-заемщик может быть оштрафована на сумму от 3/4 до целой суммы незаконной валютной операции (п. 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях).

Отметим, указанное не относится к договорам, общая сумма которых не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов. Также паспорт сделки не оформляется между нерезидентами и физическими лицами – резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при условии осуществления ими валютных операций по контракту.

Эти послабления с успехом используются некоторыми компаниями. Во избежание валютного контроля компании нередко привлекают физлиц, на счета которых и перечисляются займы. Таким посредником часто выступает основной учредитель компании-заемщика, который в дальнейшем сможет выдать эту же сумму в качестве займа своей организации.

Чтобы исключить возникновение материальной выгоды физлица, в договоре устанавливают ставку, равную 2/3 ставки рефинансирования, что на сегодня составляет 7 процентов годовых (10,5% : 3 ? 2). Конечно, сумма займа рано или поздно должна быть возвращена, однако срок возврата в договоре может быть определен моментом востребования, и заемные отношения могут длиться неопределенное время.

Физическое лицо не является налоговым агентом при выплате доходов за рубеж

На практике нередки ситуации, когда недвижимость, находящуюся на территории России, выводят в собственность дружественной иностранной компании с целью обезопасить актив. Если страной инкорпорации партнера – владельца актива выбрана Дания, то при дальнейшей продаже объекта независимому российскому покупателю стороны могут полностью избавиться от налогов.

В общем случае налогообложение сделки по реализации недвижимости, находящейся на территории России, таково. В Дании прибыль от продажи не будет облагаться на основании закона этой страны от 03.03.05 № L121.

В России сумма налогов по такой операции будет существенной. Во-первых, нужно удержать налог у источника по ставке 20 процентов (ст. 6 Конвенции между Россией и Королевством Дания от 08.02.96, ратифицированной Федеральным законом от 26.02.97 № 40-ФЗ, подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). Это следует сделать, если у датской компании нет постоянного представительства на территории России (подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Во-вторых, российская компания-покупатель при перечислении средств нерезиденту должна как налоговый агент удержать НДС. Дело в том, что продажа актива, находящегося на территории России, облагается этим налогом по ставке 18 процентов на основании статьи 161 НК РФ.

Избежать возникновения налогов на территории России можно, если ввести промежуточное звено – физлицо (см. схему на стр. 19). То есть датская компания продает актив российскому гражданину, который в дальнейшем реализует его или передает иным способом конечному покупателю. Дело в том, что по российскому законодательству физическое лицо не является налоговым агентом ни по НДС, ни по налогу у источника (п. 2 ст. 161, п. 4 ст. 286 НК РФ).

Фактически в этом случае НДС и налог у источника, по мнению российских налоговиков, должен перечислить сам нерезидент. Однако, если он этого не сделает добровольно, принудить его довольно трудно.

Заметим, для получения налоговой выгоды важно выполнение двух условий. Первое – продажа осуществляется собственником-нерезидентом самостоятельно от своего лица, а его деятельность, связанная с недвижимым имуществом, не образует постоянного представительства в России. Это возможно, если актив до момента продажи находится, например, в доверительном управлении у лица, для которого такая деятельность является обычной (абз. 2 п. 9 ст. 306 НК РФ).

Второе – покупатель не обладает статусом индивидуального предпринимателя. Конечно, при осуществлении сделки на этот статус можно просто не указывать, однако, если в дальнейшем недвижимость станет предметом предпринимательской деятельности, физлицо рискует столкнуться с претензиями налоговиков. Ведь при выплате дохода нерезиденту у индивидуального предпринимателя возникает обязанность по удержанию и уплате НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ). Для налога на прибыль статус предпринимателя не имеет значения, он в любом случае не является налоговым агентом (п. 4 ст. 286 НК РФ).

В дальнейшем гражданин обычно продает объект российской компании конечному покупателю. Но стоит иметь в виду, что у покупателя не будет входного НДС.

Также объект может быть передан в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно. В последнем случае, если передающая сторона будет обладать долей в уставном капитале в размере более 50 процентов, у компании не возникнет налог на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В ходе семинара у слушателей возникли вопросы: 

- Если физлицо в дальнейшем продаст актив российской компании, разве у него не возникнет обязанность уплатить НДФЛ?

- В общем случае да, но этого можно избежать.

- Каким образом, если не рассматривать его регистрацию в качестве предпринимателя на «упрощенке»?

- Для этого можно подождать, пока не пройдет три года с момента покупки актива, тогда НДФЛ не возникнет в принципе (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Либо можно предъявить документы, подтверждающие затраты на его приобретение, которые вычитаются из облагаемой базы. В итоге налог нужно будет заплатить только с разницы, которая может быть небольшой.

Способ налоговой экономии при продаже недвижимости нерезидентом через физлицо

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы