Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Заключение, которое помогает освободить от налогов до половины выплат сотруднику

30 августа 2009   3070  

Вместо покупки автомобиля многие компании арендуют его у своих же сотрудников. В этом случае не нужно отвлекать оборотные средства плюс появляется возможность сэкономить на налогах.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=56a39f4b77969149924596b1998bc7fd  Скачать шаблон документа в формате Word

Как документ позволит сэкономить. Вместо покупки автомобиля многие компании арендуют его у своих же сотрудников. В этом случае не нужно отвлекать оборотные средства плюс появляется возможность сэкономить на налогах. 

В частности, некоторые работодатели заменяют часть зарплаты платой за аренду. Эти суммы сейчас не облагаются ЕСН, а с 2010 года не будут облагаться страховыми взносами, так как выплаты за пользование имуществом не являются объектом обложения (п. 1 ст. 236 НК РФ, ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Расходы на аренду признаются в налоговом учете в полном объеме (ст. 264 НК РФ). Но, учитывая взаимозависимость организации и работника, размер арендной платы может привлечь внимание налоговых органов. Чем она больше, тем больше экономия на ЕСН или страховых взносах.

Так, в одном из споров налоговики указали, что расходы на аренду автомашины экономически не оправданы, поскольку арендная плата превысила расходы, которые компания понесла бы на приобретение новой машины такой же марки. Однако судьи не согласились с таким выводом, указав следующее: инспекция не привела сведений о размере арендной платы аналогичного транспортного средства и не доказала, что арендная плата завышена (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.10.06 № А56-32809/2005).

Чтобы исключить такие риски, компания может разработать документ, подтверждающий выгодный для организации характер сделки.

В каком виде составляется. В произвольной форме. Например, в виде заключения финансовой службы или бухгалтерии о том, что аренда автомобиля у работника более выгодна, чем его покупка или аренда у сторонних арендодателей. Такой документ может быть ответом на приказ руководителя проанализировать обоснованность размера арендной платы в связи с взаимозависимостью потенциального арендодателя и арендатора.

Что обязательно должно быть в документе. Изначально нужно отметить, что у компании отсутствует возможность купить авто или нет необходимости в его покупке. Первое может быть обусловлено тем, что приобретение требует единовременного отвлечения оборотных средств, которыми компания не располагает или не имеет возможности потратить. Покупка же в кредит ограничит маневренность компании. Просрочка платежей может испортить кредитную историю компании и привести к потере автомобиля, который обычно является залогом.

Отсутствие необходимости в покупке может быть объяснено тем, что машина требуется не постоянно. К тому же аренда может избавить от затрат по хранению (при аренде на неполный день) автомобиля, его страхованию (ст. 637 ГК РФ) и т. д. Плюс есть возможность без лишних трат поменять модель автомобиля на более новую.

Но основным разделом документа является обоснование размера арендной платы. Здесь необходимо сравнить стоимость аренды аналогичного автомобиля у нескольких сторонних арендодателей с указанием всех особенностей пользования. В частности, дополнительной оплаты при пробеге свыше ограничения, необходимость обеспечительных платежей и т. д.

Следующим пунктом можно указать на возможность аренды автомобиля работника компании на особых условиях. Например, аренда может быть только по будням с 9.00 до 18.00. В остальное время машиной вправе распоряжаться сотрудник по своему усмотрению. Такие условия снимают с компании как минимум расходы по парковке автомобиля на ночь и на выходные дни.

В заключение отчет должен содержать информацию, из которой будет следовать, что стоимость аренды у работника ниже, чем у сторонних арендодателей. Целесообразно отметить, что при покупке машины в рассрочку регулярные платежи также выше арендных.

Дополнительные меры безопасности. Если аренда автомобиля применяется для оптимизации ЕСН (страховых взносов), то при внедрении этой схемы нужно соблюдать определенные меры предосторожности. Во-первых, понижение зарплаты не должно до рубля совпадать с суммой арендной платы.

Во-вторых, безопасность повышается, когда снижение зарплаты помимо сотрудника-арендодателя касается и других работников, с которыми не заключались договоры аренды.

В-третьих, снижение оплаты труда должно быть объяснено экономическими, дисциплинарными или иными причинами.

В-четвертых, риск серьезно увеличится, если сумма арендной платы будет составлять более половины зарплаты работника до ее снижения.

Также стоит иметь обоснование, зачем именно компании понадобился автомобиль. Например, для встреч партнеров из других регионов, для поддержания имиджа компании при деловых встречах, оптимизации рабочего времени и т. д. Все это можно обосновать в должностной инструкции работника, который будет пользоваться автомобилем.

Есть еще один нюанс: кто будет сидеть за рулем арендованной машины. Если штатный водитель, то проблем не возникнет. Если же сам работник, то часть арендной платы налоговики могут переквалифицировать в оплату услуг по управлению транспортным средством. А такие суммы облагаются и ЕСН (до 2010 года), и страховыми взносами (с 2010 года). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (письмо от 14.07.08 № 03-04-06-02/73).

Проблему можно решить двумя путями. Первый – если должность работника позволяет, то в его должностную инструкцию можно включить обязанность управлять автомобилем при исполнении трудовых обязанностей. Тогда никакой переквалификации арендной платы не будет.

Второй путь – в договоре прописать отдельную плату за услуги управления и исчислять с нее ЕСН (страховые взносы). Ее размер можно установить на минимально допустимом уровне. В этом случае компания может не опасаться, что налоговики переквалифицируют намного б?льшую часть арендной платы в суммы, облагаемые ЕСН или страховыми взносами.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=56a39f4b77969149924596b1998bc7fd  Скачать шаблон документа в формате Word

Пример заключения финансовой службы об экономической обоснованности аренды автомобиля у сотрудника

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы