Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Стереотипы оптимизации, которые приводят к налоговым потерям

30 августа 2009   2985  

  • Место подписания договора может выдать его фиктивность
  • Самый простой способ вернуть деньги из офшора, используемый на практике
  • Когда вместо ремонта выгоднее отражать реконструкцию и модернизацию

Ошибки на ровном месте и простой способ вывести деньги из офшора – темы, которые вызвали наиболее бурное обсуждение на консультационном семинаре «Оптимизация налогообложения»,   который проводила компания B&G Group Ltd (28 июля, Москва, 1-й Басманный пер., д. 3).

Место подписания договора может выдать его фиктивность

«Часто компании, занимающиеся налоговым планированием, не уделяют должного внимания документальному оформлению операций, – отметил выступающий, Александр Борисов. – Например, заключают договоры числом, когда подписавшийся физически не может присутствовать в месте заключения контракта». Так, в одном из споров суд поддержал инспекцию, которая указала: подписание документов в один и тот же день одним и тем же лицом в Москве, Челябинской области, Татарстане и Башкирии физически невозможно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.07.06 № КА-А40/5876-06). Это стало одной из причин для доначисления налогов. В другом споре дело дошло до Президиума ВАС РФ, который также поддержал аналогичные доводы инспекции (постановление от 23.01.07 № 8300/06).

Конечно, подобные нестыковки не могут прямо свидетельствовать о фиктивности сделок. Например, в одном из споров Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что ссылка в контракте на определенное место его оформления не исключает возможности его фактического подписания в другом месте. По мнению суда, налоговый орган не доказал, что спорный контракт является ничтожной сделкой (постановление от 10.01.07 № КГ-А40/11223-06). При этом в материалах дела имелись платежные поручения, выписка по счету, товарная накладная, грузовая таможенная декларация и акт передачи-приема товара, подтверждающие совершение действий по исполнению оспариваемого контракта.

Тем не менее таких неясностей безопаснее избегать. В противном случае разночтения могут оказаться дополнительным аргументом не в пользу налогоплательщика.

По банковской карточке, выпущенной в офшоре, нередко снимают деньги в России

В целях минимизации налогов многие собственники бизнеса выводят прибыль в офшор. Конечной целью является возможность распорядиться этими деньгами по своему усмотрению и без дополнительных налоговых последствий. Для этого часто используют банковскую карточку, выпущенную в офшоре, – это стало еще одной темой выступления.

Суть проста. Реальный владелец бизнеса получает от номинального управляющего в распоряжение карту, по которой он может снимать деньги в банкоматах страны нахождения. В том числе в России. Карта «привязывается» к банковскому счету компании, эмитируется на имя организации, и в ней не содержится имя пользователя – физического лица. Этот способ удобен, если офшорной компании не требуется вести учет и сдавать отчетность. Такое возможно на территории Британских Виргинских, Каймановых и Сейшельских островов, Белиза и т. д. Если же обязанность вести учет есть, то тогда придется объяснять, куда направляются денежные средства с карты.

При снятии денег в банкоматах фиксации личности не происходит, что является несомненным преимуществом. Единственным неудобством может являться ограничение банкомата на выдачу наличных за одну транзакцию. На этот случай выгодоприобретатели предпочитают иметь доверенность от имени юрлица на право пользования карточкой. Ведь при снятии значительной суммы придется задержаться у банкомата, а это может вызвать подозрения у сотрудников службы безопасности. В этом случае доверенность, даже без нотариального заверения, поможет развеять возможные претензии.

Важно! При снятии денежных сумм у физического лица образуется доход, с которого он обязан уплатить НДФЛ (ст. 228 НК РФ). Хотя в действительности выявить такой доход вряд ли получится.

В ходе семинара у слушателей возникли вопросы: 

- Если в офшорной организации нет учета, что мешает сразу перевести деньги на личный счет реального владельца бизнеса?

- Тогда налицо будет взаимозависимость между офшорной компанией и конечным бенефициаром, а этого многие стараются избежать.

- Можно ли эту карточку оформить не на офшорную компанию, а на номинального учредителя?

- Можно, но на каком основании деньги офшорной компании будут переведены на эту карточку?

- Например, в качестве дивидендов?

- Возникнут дополнительные налоговые потери. Либо у источника, либо у получателя дивидендов доход будет обложен налогами. Ведь льготные правила офшоров распространяются только на нерезидентов. Номиналы же практически всегда являются гражданами этих юрисдикций. 

Когда вместо ремонта выгоднее отражать реконструкцию и модернизацию

«Расхожее мнение, что выгоднее отражать ремонт, а не реконструкцию или модернизацию, не всегда верно», – отметил лектор. Конечно, затраты на исправление дефектов единовременно учитываются в расходах (п. 1 ст. 260 НК РФ). Однако если компания терпит убытки, то такой способ не принесет никакой экономии, а вот риск претензий увеличит. Налоговики проявляют повышенный интерес к организациям, работающим в минус продолжительное время.

Оформление работ в качестве модернизации или реконструкции позволит уменьшать налогооблагаемую прибыль не единовременно, а по мере начисления амортизации (п. 2 ст. 257, ст. 258 НК РФ). Более того, ОС, находящиеся по решению руководства на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ).

В результате такие действия позволят перенести текущие затраты на более поздние сроки, а избавившись от начисления амортизации в проблемном периоде, можно сократить или вовсе избежать убытков.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы