Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Эффективность налоговой политики компании в целом можно оценить в цифрах

30 июля 2009   5532  

  • Налоговая нагрузка в 30 процентов – это много или мало?
  • Как сравнить свою нагрузку с данными конкурентов
  • Почему налоговая политика небольшого бизнеса агрессивна

Насколько компания эффективно оптимизирует налоги в целом, может показать анализ изменения налоговой нагрузки. Зачем вообще нужен этот анализ? Цель любой компании в области налогового планирования – не внедрить какую-либо мудреную схему, а меньше заплатить налогов в бюджет. Причем в целом по организации. Абсолютные значения в рублях здесь не подойдут, ведь в каждом квартале у компании меняются показатели деятельности: выручка, себестоимость, прибыль и т. д. Именно поэтому необходимы относительные показатели налоговой нагрузки.

Единой методики оценки изменения налоговой нагрузки нет. Эксперты и налоговые консультанты предлагают различные подходы.

Для анализа можно использовать два показателя

Самым простым из них и самым действенным представляется расчет двух показателей: доли налоговых платежей в прибыли и доли налогов в выручке.

Доля налоговых платежей в прибыли до уплаты налогов (далее – НПприбыль) или эффективная ставка. Это соотношение показывает, сколько рублей на каждые 100 рублей заработанной прибыли компания отдает бюджету. Рассчитывается по формуле:

НПприбыль = Налоговые платежи за период /  Прибыль до уплаты налогов за период ×100%

Например, НПприбыль=23 процента означает следующее. Заработав прибыль до уплаты налогов в 100 рублей, компания заплатит всех налоговых отчислений около 23 рублей.

Данные по налоговым платежам определяются как суммы, подлежащие уплате в бюджет, а не начисленные. То есть за минусом всех льгот и освобождений и т. д. Сведения можно получить из аналитики счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Заметим, вопрос о включении платежей по НДС и акцизам довольно спорен. Обычно они не принимаются в расчет, так как фактически уплачиваются за счет средств покупателей, а не компании. Но если в компании оплата от клиентов постоянно задерживается и она вынуждена перечислять НДС и акцизы из собственных средств, то имеет смысл рассчитать этот показатель дважды: с учетом косвенных налогов и без них.

Сумма прибыли до уплаты налогов определяется несколько сложнее. Для этого можно воспользоваться данными как управленческого (картина будет более точная), так и бухгалтерского учета (информацию проще получить). Предположим, компания решила воспользоваться сведениями из бухучета. Для этого нужно взять показатель строки 140 отчета о прибылях и убытках и прибавить к нему суммы налогов, учитываемых в себестоимости товара, работы или услуги. В частности, налог на имущество, транспортный и земельный налоги. В России в среднем независимо от отраслей этот показатель составляет 30–40 процентов. Однако в реальности он очень сильно зависит от отрасли.

 Доля налоговых платежей в выручке (далее – НПвыручка). По аналогии с предыдущим показателем это соотношение раскрывает, какую часть выручки компания отдает бюджету. Рассчитывается по формуле:

НПвыручка = Налоговые платежи за период / Выручка без учета НДС и акцизов × 100%

Этот показатель дополняет предыдущий, учитывая такой фактор, как объем деятельности. Ведь есть же разница, что отдавать бюджету – 30 процентов со 100 рублей или с 10 млн рублей. Кроме того, с помощью этого соотношения легче прогнозировать объем налоговой нагрузки в будущих периодах. Достаточно подставить в расчет планируемую выручку.

По различным оценкам экспертов, этот показатель в среднем по России составляет около 10–20 процентов. Повторимся, цифры довольно условные.

Заметим, оба эти показателя ценны именно в сравнении. Если компания просчитает их за весь период своей деятельности, то выявит общую тенденцию. Если оба показателя уменьшаются, значит, эффект от налогового планирования есть. Если же они колеблются около одного уровня или, хуже того, растут, то можно сделать вывод о неэффективности налоговой политики.

Компании могут сравнить свои показатели с данными конкурентов

Насколько эффективно снижение налоговой нагрузки, можно оценить на примере конкурентов компании по нужной отрасли. Для этого можно на легальном основании получить отчетность по ним и хотя бы приблизительно сравнить уровень нагрузки.

Конечно, рассчитать долю налоговых платежей в прибыли и выручке не получится, так как для этого нужны более подробные данные, которые являются налоговой тайной (ст. 102 НК РФ). Но можно проанализировать и показатели отчета о прибылях и убытках. Эти сведения либо публикуются в открытых изданиях, или их можно получить в органах статистики.

Возможность использования данных бухучета обусловлена тем, что обычно прибыль в обоих учетах не так сильно отличается одна от другой.

Рассмотрим пример из практики (см. таблицу). Компания получила бухотчетность по четырем своим основным конкурентам, которые имеют приблизительно одинаковые объемы реализации: А1, А2, А3 и А4. Соответственно, если никто из них не зарегистрирован в зонах с льготным налоговым режимом, то и налоговая нагрузка у них должна быть одинаковая. Конечно, это выполняется, если условия закупки у компаний по одинаковым товарам близки.

Если взять соотношение прибыли и себестоимости, то из таблицы видно, что скорее всего компании А3 и А4 занимаются налоговой оптимизацией, так как их наценка гораздо ниже, чем у компаний А1 и А2. При этом классическим примером жесткого планирования будет компания А4. Ее соотношение прибыли и себестоимости в 2–4 раза ниже, чем у конкурентов, уровень прибыли и налога на прибыль также отличается в разы.

Кроме сравнения налоговой нагрузки, такой анализ может быть полезен еще в одной ситуации. Например, если компания проводит агрессивное планирование налогов по сравнению с другими, то у нее повышаются налоговые риски и можно ожидать в ближайшее время налоговую проверку.

Какие еще факторы важно учесть при анализе налоговой нагрузки

При сравнении с другими компаниями той же отрасли нужно учитывать, какими являются сравниваемые компании – крупными, средними или небольшими. От этого во многом зависит их налоговая политика.

Например, из практики подмечено, что небольшой бизнес, как правило, применяет наиболее агрессивные способы налоговой оптимизации. Причина в том, что обычно такие компании преследуют тактические цели, живут одним днем. Средние и крупные, наоборот, прорабатывая те или иные варианты налоговой оптимизации, стараются просчитать эффект на несколько лет вперед, вместе с возможными последствиями.

Также одним из мотивов более агрессивного снижения в мелком бизнесе является более низкая стоимость «выхода» – замены одного участника схемы другим. Снять с регистрации одного предпринимателя и зарегистрировать другого не так уж и трудно. Такая же ситуация и с ООО. В обоих случаях активов на балансах участников чаще всего нет.

При этом уровень проработки схем и их документальное подтверждение, как правило, на более высоком уровне в среднем и крупном бизнесе. Как из-за более высокой квалификации специалистов, так и из-за того, что решения зачастую принимают наемные менеджеры, которые менее склонны к риску, чем собственники. Владельцы же небольшого бизнеса часто, начав использовать ту или иную схему, стараются сэкономить на ресурсах и откладывают на потом все нюансы.

Если компания недовольна своей налоговой нагрузкой и планирует ее менять

Если компания планирует повысить эффективность налоговой политики, то есть риск создать себе дополнительные проблемы помимо роста вероятности налоговых претензий.

Например, компания предполагает получить финансирование. В этом случае нужно заранее предположить реакцию потенциальных инвесторов. Например, на практике были случаи, когда банки отказывались сотрудничать, если видели, что по официальной отчетности деятельность компании убыточна. Также могли возникнуть сложности с привлечением средств, если выручка компании растет, а прибыль в абсолютном выражении остается на том же уровне.

Важный нюанс имеет и возможная реакция партнеров по бизнесу. Не исключено, что в случае использования схем кто-то перестанет сотрудничать или изменит условия работы. Например, посчитав бизнес более рискованным, чем прежде, откажет в отсрочке платежа.

Показатель / компания А1 А2 А3 А4
Выручка, тыс. руб. 1200 1500 1100 1700
Себестоимость с учетом всех затрат, тыс. руб. 1062 1351 1028 1650
Прибыль, тыс. руб. 138 149 72 50
Соотношение прибыли и себестоимости (прибыль : себестоимость), % 12,99 11,03 7,0 3,03
Прибыль (прибыль : выручка), % 11,50 9,93 6,55 2,94
Соотношение налога на прибыль и выручки (прибыль 20% : выручка), % 2,30 1,99 1,31 0,59

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы