Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Самую эффективную и безопасную налоговую оптимизацию дают мелочи

30 июля 2009   3398  

  • Как не потерять на налогах при возврате аванса покупателю
  • Отмена ЕСН приведет к массовой замене способов оптимизации
  • Опасная схема оптимизации «вмененного» налога

Законную налоговую экономию компания может получить не путем масштабных схем, а кропотливым трудом по выявлению резервов налогообложения. Такова была основная мысль ведущего семинара «Все о налоговой оптимизации. Желаемое и достижимое» Александра Медведева. 

При возврате аванса безопаснее расторгать или изменять договор

«Если не задумываться над налоговыми последствиями каждого договора и каждой сделки, компания может потерять на налогах крупные суммы», – начал свое выступление Александр Медведев. Рассмотрим распространенную ситуацию: поставщик возвращает покупателю ранее полученный аванс. Предъявить НДС к вычету с такой предоплаты продавец может только после изменения положений или расторжения договора. Таковы требования пункта 5 статьи 171 НК РФ.

Но зачастую на практике договор (особенно длительный) не расторгается и не изменяется. В итоге инспекторы могут просто отказать в вычете налога, поскольку не соблюдены требования НК РФ.

Впрочем, суды не поддерживают налоговиков по этому вопросу, указывая, что для применения этого вычета расторжения договора не требуется. Такое же решение было принято в постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского от 03.10.06 № Ф09-8751/06-С2, Поволжского от 13.05.05 № А55-9284/04-35 округов.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 12.07.05 № А55-14909/04-1 посчитал, что неправомерно вести речь о налоговых вычетах, так как в данном случае вообще отсутствует объект налогообложения.

В деле, рассмотренном в постановлении Федерального арбитражного суда Cеверо-Западного округа от 26.01.07 № А56-22505/2006, налогоплательщика выручили положения самого договора поставки – в нем было сказано, что поставщик обязан возвращать незакрытую поставками сумму аванса в конце каждого месяца. Аналогичное решение было принято Федеральным арбитражным судом Московского округа в постановлении от 02.03.05 № КА-А41/849-05.

Сходные проблемы могут возникнуть у поставщиков, которые не возвращают аванс, а, например, оформляют зачет или передают заказ третьему лицу (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 28.02.07 № А14-3908/2006/97/25). Поэтому безопаснее все-таки расторгать договор или вносить в него изменения.

У слушателей по этой теме возникли дополнительные вопросы:

Наша компания получила аванс на ремонт оборудования, но сама провести его не смогла. Заказ и сумму предоплаты мы передали нашей дружественной организации, специализирующейся на таких работах. Получается, что мы теперь не сможем принять НДС к вычету?

– То есть у вас была изменена одна из сторон в договоре, но аванс не был возвращен заказчику?

Да, аванс мы передали новому исполнителю заказа.

– Формально налоговики имеют право отказать в вычете НДС. Но я считаю, что любое прекращение взятых на себя обязательств меняет юридическую природу аванса. И налог по нему можно квалифицировать как сумму, излишне уплаченную в бюджет и подлежащую возврату по статье 78 НК РФ.

Отмена ЕСН приведет к массовой замене способов оптимизации

«Отмена ЕСН и введение вместо него страховых взносов – настолько серьезное нововведение, что к нему нужно готовиться заранее», – подчеркнул лектор. Напомним, что, согласно принятому в июле Федеральному закону о страховых взносах (на момент подписания журнала в печать номер еще не присвоен), в 2010 году страховой тариф будет равен ставкам ЕСН – 26 процентов на общем режиме и 14 процентов для спецрежимников. А вот начиная с 2011 года запланировано увеличение страхового тарифа – сразу до 34 процентов.

Александр Медведев отметил, что в связи с этими изменениями множеству компаний придется искать какую-то замену таким широко использующимся сейчас способам оптимизации, как аренда персонала у «упрощенца», вывод на спецрежимников отдельных видов деятельности и заключение договора аутсорсинга. В какой-то мере это касается даже разукрупнения бизнеса в целом. Ведь все эти способы заключаются в игре на разнице в ставках ЕСН для разных налогоплательщиков. Если же страховой тариф для всех в перспективе будет одинаковым, вся экономия сведется к нулю.

Однако положения закона, освобождающие от обложения взносами суммы выплат свыше 415 тыс. рублей, частично могут скомпенсировать негативный эффект. Это также позволит обелить большие зарплаты – можно будет легально выплачивать все вознаграждения, не платя при этом допвзносов в бюджет. Конечно, при этом нужно будет удерживать НДФЛ, однако это мало волнует компании.

С другой стороны, введение освобождения грозит новым расцветом «регрессивных» схем, когда несколько сотрудников компании получают львиную долю зарплаты, а потом распределяют ее коллегам.

Обман инспекторов опасен, как бы хорошо замаскирован он ни был

В качестве примера недопустимого и опасного способа налоговой оптимизации лектор упомянул схему, с которой он столкнулся на практике.

Компания занималась производством мебели и владела сетью магазинов по всему городу. Естественно, что в качестве производителя она не могла применять ЕНВД по продаже собственной продукции в розницу, поэтому находилась на общем режиме. Конечно, можно было создать несколько дочерних компаний, передать магазины им в аренду и снабжать мебелью по «специальным» трансфертным ценам. Однако мебель – очень громоздкий товар, она занимает много места в магазине, а ЕНВД могут применять лишь организации, у которых площадь торгового зала не превышает 150 кв. м. Поэтому руководство этой компании пошло другим путем.

Оно действительно создало несколько формально независимых компаний, которым сдало в аренду часть торговых залов, не превышающих даже 50 кв. м, в своих магазинах. Однако на этих площадях разместили не мебель, а лишь продавца-кассира. Сами же образцы мебели так и остались стоять на площадях, принадлежащих производителю. Покупатели изучали представленные образцы, однако оплачивать покупки под благовидным предлогом (нет кассира в собственной кассе или она не работает) их посылали в кассу компании, применяющей «вмененку». Она и заключала с ними договоры купли-продажи от своего имени. Налоговый орган раскрыл суть схемы, однако надлежащую доказательственную базу собрать не смог, в результате чего суд выиграл налогоплательщик.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы