Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Претензия, которая объяснит замену реального поставщика на посредников

30 июля 2009   3860  

Пример претензионного письма поставщика-изготовителя

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=44414b33d6ecf02c1038a425b9fa6b80  Скачать шаблон документа в формате Word

Когда документ позволит сэкономить. На практике нередко компания перестает работать с заводом-изготовителем и переходит на приобретение товаров или материалов у скрыто аффилированного перепродавца по более высокой цене. В такой ситуации компания экономит на расходах по содержанию отдела снабжения (заработная плата и соответствующие налоги), а также может признавать в расходах более высокую стоимость товаров и материалов и принимать с их стоимости НДС к вычету.

Зная об этом, инспекторы предъявляют претензии к резкой смене поставщика – мол, она направлена исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, если в действиях промежуточной компании будут выявлены сомнительные признаки – неуплата налогов или перевод всей прибыли в адрес офшорной компании, то налоговики могут заявить, что все это – схема и отказать основной компании в признании расходов и вычете НДС по таким операциям в полном объеме.

Более щадящий вариант – когда налоговики, установив нерыночность цен, отказывают в признании в расходах суммы превышения материальных затрат и суммы вычетов НДС с этого превышения.

Снизить возможные налоговые риски в такой ситуации можно, если доказать: инициатива прекращения сотрудничества исходила от самого изготовителя и у компании отсутствовала реальная возможность его продолжать.

 В какой форме составляется. Подобное доказательство может быть оформлено в виде претензионного письма со стороны завода-изготовителя, в котором изложена причина существенных изменений условия договора или его расторжения. Такой документ нужен прежде всего покупателю, а не заводу. Так что потребуется убедить поставщика такое письмо составить.

Что обязательно должно быть в документе. Суть самой претензии может быть разной. Чаще всего причиной неудовольствия изготовителя выступает несвоевременная оплата реализуемой продукции. Конечно, содержание претензии зависит от условий заключенного между компанией и заводом-изготовителем договора поставки, но ряд положений будет скорее всего общим.

Итак, необходимо, чтобы в претензии были описаны все условия поставки и оплаты материальных ресурсов согласно заключенному договору, а также отражены фактические сроки оплаты. Для наглядности можно отдельно указать на имеющееся отклонение от утвержденного графика оплаты.

Далее изготовитель может указать, что в результате несвоевременной оплаты со стороны компании он был вынужден прибегнуть к кредитованию, тем самым увеличив свои внереализационные расходы. Для примера можно представить расчет процентов за пользование чужими денежными средствами, произведенный согласно положениям статьи 395 Гражданского кодекса, или расчет процентов по кредиту, которые вынужден платить завод-изготовитель.

Возможна и иная ситуация: при просрочке оплаты изготовитель не смог получить заемные средства и был вынужден отказаться от выгодной для себя сделки. В итоге упущенная выгода составила такую-то сумму.

В результате завод может поставить в известность покупателя, что с такой-то даты он будет производить отгрузку товара только после получения 100-процентной предоплаты. Поскольку условие об оплате не является существенным условием соглашений (п. 1 ст. 432 ГК РФ), то его изменение возможно, даже если такое право прямо не предусмотрено в договоре. Кроме того, в отношении договора поставки право поставщика расторгнуть договор в случае неоднократного нарушения сроков оплаты товаров четко прописано в пункте 3 статьи 523 ГК РФ.

Также свое решение перейти на работу по предоплате изготовитель может обосновать изменением стратегического подхода к выбору покупателей. Мол, в кризис не представляется возможным давать отсрочку по оплате, поэтому все покупатели переводятся на «авансовую» схему. Даже если реально этого не произойдет, при отсутствии взаимозависимости между сторонами вряд ли к изготовителю будут претензии у налоговиков.

В добавление к условию о предоплате изготовитель может заявить, что в текущих рыночных условиях он переориентируется на крупных оптовых покупателей. Тем самым рассматриваемая компания автоматически потеряет возможность приобретения материальных ресурсов у завода-изготовителя.

На основании претензии организация принимает решение о невозможности перейти на «авансовую» схему поставки. В результате компания вынуждена искать нового поставщика, по более высокой цене. При этом не имеет значения, что этот продавец в свою очередь будет закупать продукцию у того же завода-изготовителя. Ведь он еще не нарушал условия договора и изготовитель может не применять к нему санкции в виде перевода на «авансовую» схему работы.

В итоге расторжение договора между компанией и изготовителем может быть зафиксировано отдельным двусторонним соглашением. Поскольку ни завод (у него закупает посредник), ни покупатель (он работает через дружественную компанию) на практике реально ничего не теряют, то его подписание не должно вызвать проблем.

Заметим, переговоры, которые привели к расторжению договора, безопаснее оформить в письменном виде. В крайнем случае, в форме электронной переписки с представителем завода-изготовителя, которую можно распечатать и приложить к соглашению о расторжении. При этом в ходе переговоров желательно выдвинуть конструктивное решение проблемы, которое не осуществилось по каким-либо уважительным причинам.

Дополнительные меры безопасности. Необходимо, чтобы договор поставки с заводом-изготовителем содержал конкретные сроки оплаты и санкции за их нарушение. Кроме того, безопаснее, если в договоре будет отражено право поставщика на односторонний отказ от исполнения договора или изменения условий договора в части оплаты в случае нарушения сроков со стороны компании более двух раз. Это условие не даст налоговикам повода усомниться, почему покупатель не оспорил невыгодные для него действия поставщика.

Во избежание подозрений налоговиков в периодах несвоевременной оплаты у покупателя действительно не должно быть в распоряжении достаточных средств для погашения задолженности. Подтвердить это можно выпиской с расчетного счета компании. Заметим, если уже после наступления сроков оплаты по договору с заводом на банковский счет компании поступили денежные средства, то понадобится дополнительное обоснование, почему счета завода были не оплачены. Это можно объяснить тем, что деньги были использованы на более срочные нужды. Например, на уплату налогов или оплату по другим договорам, просрочка по которым нанесла бы более серьезный урон всей деятельности компании. Подобные приоритеты безопаснее заранее зафиксировать в служебной записке финансовой службы, обосновывающей распределение денежных средств.

Кроме того, если скрыто аффилированная организация, через которую будут идти товарные и финансовые потоки, будет оказывать аналогичные услуги иным клиентам, то это также повысит безопасность обеих сторон. Что касается взаимозависимости промежуточной и основной компании, то ее лучше все-таки избегать. Само участие перепродавца еще можно объяснить тем, что изготовитель не знает о том, что это дружественная покупателю компания, поэтому негатив от работы с предшественником не будет помехой. Однако тогда нужно будет объяснять налоговикам, почему цены партнера так сильно завышены. Разъяснить это убедительно не всегда получается.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=44414b33d6ecf02c1038a425b9fa6b80  Скачать шаблон документа в формате Word

 

Пример претензионного письма поставщика-изготовителя

ОБРАЗЕЦ

Претензия
к ООО «Компания» по поводу несвоевременной оплаты за поставленную продукцию

Уважаемый Иван Иванович!
Между ООО «Компания» и ООО «Цементный завод» заключен договор поставки цемента от 20.01.09 № 56/09. Согласно пункту 3.1 настоящего договора, покупатель обязан произвести оплату поставленного цемента не позднее 5 рабочих дней с даты отгрузки товара, что подтверждается отметкой на товарной накладной или товарно-транспортной накладной. С момента заключения договора в адрес вашей компании были произведены следующие поставки цемента.

 

Дата отгрузки Количество, тонн Сумма, руб., в том числе НДС Дата оплаты по графику Дата фактической оплаты
30.01.09 100 700 000 05.02.09 26.02.09
12.02.09 150 1 050 000 19.02.09 26.02.09
10.03.09 200 1 400 000 17.03.09 06.04.09
20.03.09 120 840 000 27.03.09 29.04.09
14.04.09 130 910 000 21.04.09 Не оплачено

Таким образом, при оплате поставленного в адрес вашей компании цемента вы неоднократно нарушали условия поставки, а именно: оплата товара производилась с существенной задержкой (более 33 календарных дней).

Руководствуясь пунктом 6.6 договора поставки, предлагаем дальнейшее сотрудничество с вашей компанией строить на следующих условиях: – поставка товара осуществляется в течение 3 рабочих дней после получения 100-процентной предоплаты за предполагаемый объем товара.

Прошу Вас рассмотреть данную претензию и сообщить в письменном виде о принятом результате в 10-дневной срок.

Генеральный директор  
ООО «Цементный завод» А.А. Сидоров
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы