Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как снижают налоговые риски, избавляясь от «проблемной» компании

30 июля 2009   2644  

  • Какие риски можно навлечь, «бросив» компанию, и как от них подстраховаться
  • Плюсы и минусы избавления от налоговых проблем с помощью реорганизации
  • Какие есть способы избежать уголовной ответственности.

«Если в “брошенной” компании были реальные учредители, то риск очень высок»

«На практике собственники зачастую, желая избавиться от компании, банально “продают” ее, – начал свое выступление Юрий Воробьев. – То есть перерегистрируют ее на посторонних лиц, которые либо потеряли в свое время паспорт, либо оказывают подобные услуги за деньги. Одновременно с этим компания меняет место регистрации и перестает сдавать отчетность». В лучшем случае через какое-то время регистрирующий орган самостоятельно исключает ее из ЕГРЮЛ. Такое право дано ему статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В худшем случае (что происходит намного чаще), продолжил лектор, налоговики при обнаружении «старых грехов» начнут раскапывать все связи этой компании с целью доначислить налоги. «Если учредителем или директором в периодах возникновения недоимки были реальные лица, участвующие в операциях компании, то риск неблагоприятных последствий очень существенный», – подчеркнул Юрий Воробьев. Ведь на них лично может быть возбуждено уголовное дело по статье 199 УК РФ. При этом, согласно пункту 2 статьи 49 НК РФ, если несостоятельность юрлица была вызвана действиями учредителя, то на него может быть возложена субсидиарная ответственность по уплате налогов. Хотя если учредителей было несколько, то проверяющим уже будет сложнее доказать, кто именно давал спорные указания.

Для выявления недоимки налоговики назначают выездную проверку. Поскольку обычно на этот момент в компании реально никого и ничего нет (даже помещения), то все вопросы обращаются к бывшему директору или учредителю, которые действовали в спорный период. Найти их с помощью оперативников МВД России не составит труда. Докладчик напомнил, что для проверки доступны только три календарных года, предшествующие самой процедуре (п. 4 ст. 89 НК РФ). Если компания уже «простояла» некоторое время, то на него уменьшится спорный период – ведь за время простоя нет оснований доначислять налоги.

Чаще всего на момент проверки у бывших руководителей уже нет никаких документов по деятельности компании. Либо они переданы по передаточному акту при «продаже» компании, либо сгорели, украдены, испорчены водой. В этом случае инспекторы прибегают к расчетному способу исчисления налогов, право на который им дано в случае непредставления в течение двух месяцев документов (п. 7 ст. 31 НК РФ). Если расчеты с проверяемой компанией осуществлялись через банк, то налоговики обычно принимают за налоговую базу всю сумму доходов компании, без учета расходов. Это, конечно, неправомерно, но доказывать это придется уже в суде.

В ходе выступления у участников заседания возникли вопросы:

– Каким именно образом были произведены расчеты?

– В такой ситуации при отсутствии первичных документов доначислить налоги будет очень сложно.

«Формальную реорганизацию налоговики могут оспорить в суде»

«Страх налоговых проверок, а также нежелание тратить силы и время на разрешение проблем в процессе добровольной ликвидации побуждают даже добросовестных налогоплательщиков прибегать к такому способу избавления от компании, как реорганизация, – с таких слов начала свой доклад Кира Гин-Барисявичене. – Самыми популярными ее формами являются слияние или присоединение». На практике предварительно в каком-либо отдаленном регионе создается новая компания либо подбирается компания, которая также вскоре планирует завершить свою деятельность. Далее производится само присоединение или слияние. Такая тактика связана с тем, что местонахождение организаций в разных концах страны затрудняет контроль. Передача документов и сведений о реорганизуемом налогоплательщике из одной инспекции в другую может затянуться или вообще не произойти. Кроме того, у инспекции в новом регионе нет оснований для пристального контроля.

«Все эти нюансы снижают риски возникновения претензий, – подчеркнула докладчик. – Но не стоит исключать риск проведения выездной проверки, предусмотренной пунктом 11 статьи 89 НК РФ при проведении реорганизации. Даже несмотря на то, что в практике в связи с загруженностью инспекций вероятность проверки мала».

Однако если у реорганизуемой компании есть недоимка, реорганизацию могут просто оспорить. «В моей практике встречались такие случаи, – рассказала Кира Гин-Барисявичене. – При этом они указывали, что создание общества путем слияния нескольких юридических лиц, зарегистрированных в различных населенных пунктах, и последующая их ликвидация не свидетельствуют о намерении создания юрлица для осуществления предпринимательской деятельности».

Чтобы этого избежать, на практике новая компания продолжает какое-то время существовать и в обязательном порядке сдает налоговую и бухгалтерскую отчетность. Если за этот период проводятся операции, направленные на получение дохода, то тогда шансы налоговиков оспорить процедуру реорганизации довольно малы.

«Теперь того, кто контролирует компанию-банкрота, могут привлечь к налоговой ответственности»

«Процедура банкротства нередко используется, чтобы избавиться от “проблемной” компании, – отметила Ольга Пономарева. – Хотя это и очень рискованно». В связи с этим важное значение имеют поправки в Федеральный закон от 26.10.02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», которые вступили в силу с 5 июня 2009 года (Федеральный закон от 28.04.09 № 73-ФЗ).

В частности, введено такое понятие, как лицо, контролирующее должника (п. 4 ст. 10 Закона № 127-ФЗ). Если имущественным правам кредитора был нанесен вред в результате действий такого лица, то он должен нести субсидиарную ответственность по обязательствам должника. В том числе и налоговым.

Но для того, чтобы эта статья могла быть применена на практике, контролирующие органы должны иметь доказательства причинно-следственной связи между указаниями лица, контролирующего должника, и бедственным положением компании. В качестве таких доказательств помимо приказов могут быть использованы, в частности, распоряжения в электронном виде, свидетельские показания и т. д. Особенно это важно, если лицо имело право давать спорные указания, например, являлось единственным учредителем компании.

«Срок давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет»

«Основой для доказывания вины и привлечения к уголовной ответственности являются первичные учетные документы организации, – с этого начал Дмитрий Селиванов. – Наличие у оперативников одних только деклараций не может сформировать доказательственную базу против налогоплательщика».

Кроме того, именно исходя из первичных документов проверяющие могут определить период образования недоимки и, соответственно, период совершения налогового преступления. «Обычно все считают, что срок исковой давности по налоговым преступлениям составляет три года. Это не так», – подчеркнул выступающий. Дело в том, что сроки давности в уголовном законодательстве зависят от категории преступлений (ст. 78 УК РФ). К преступлениям небольшой тяжести, максимальный срок наказания по которым не превышает двух лет, можно отнести нарушения по части первой статьи 199 Уголовного кодекса. То есть уклонение от уплаты налогов в крупном размере. По таким преступлениям срок давности составляет два года (подп. а ч. 1 ст. 78, ч. 2 ст. 15 УК РФ).

Но то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, или совершенное в особо крупном размере, относится уже к тяжким преступлениям, максимальный срок наказания за который составляет шесть лет (ч. 2 ст. 199 УК РФ). По таким нарушениям срок давности составляет 10 лет (подп. в ч. 1 ст. 78, ч. 4 ст. 15 УК РФ).

При этом особо крупным размером считается неуплата в пределах трех лет подряд:

  • – в сумме более 2,5 млн рублей при условии, что доля недоимки превышает 20 процентов от «правильной» суммы налогов;
  • – в сумме более 7,5 млн рублей.

В связи с инфляцией эти суммы составляют не так уж и много в пределах крупной компании. Что касается сговора, то на практике доказать его можно только в случае признания или если будет документ, прямо подтверждающий сговор.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы