Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Служебная записка, которая защитит льготные займы между компаниями

3 июня 2009   3302  

Предоставление займов широко практикуется в группах компаний для оперативного перераспределения денежных средств или же налоговой оптимизации.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=15e3540a76bc773ce2288892a2e16b07  Скачать шаблон документа в формате Word

Как документ позволит сэкономить. Предоставление займов широко практикуется в группах компаний для оперативного перераспределения денежных средств или же налоговой оптимизации. Так, дружественные компании могут получить экономию, если одна организация выдаст другой заем с уплатой процентов в конце срока договора. Залог экономии в том, что заимода-вец находится на «упрощенке» или применяет кассовый метод, то есть до фактического получения денежных средств не включает суммы процентов в доходы (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 273 НК РФ). Экономия достигается за счет того, что заемщик, применяющий общий режим, обязан учитывать проценты в составе расходов в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль независимо от факта их уплаты (п. 8 ст. 272 НК РФ). Таким образом, расходы есть, а доходов нет. Аналогичный эффект достигается, если заимодавцем является нерезидент.

 

При абсолютной законности сделки налоговый инспектор вполне может задаться вопросом: почему заимодавец согласился на невыгодные для себя условия, отложив получение процентов на следующий период? Подозрения проверяющих могут усилиться, если, к примеру, подобные действия позволили «упрощенцу» не превысить предел выручки от реализации, позволяющей применение спецрежима.

Не исключено, что инспекторы могут заявить: начисленные, но не перечисленные заимодавцу проценты не могут включаться в состав внереализационных расходов. Такие споры доходили даже до суда, но арбитражная практика по этому вопросу складывается в пользу компаний. Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа подчеркнул, что право налогоплательщика на включение во внереализационные расходы сумм начисленных процентов по договорам займа не связано с реальной выплатой денежных средств заимодавцу (постановление от 31.07.08 № А42-7376/2007).

Если компании являются взаимозависимыми, налоговики могут попытаться доказать, что единственной целью такой операции являлось получение налоговой выгоды. И включить в доходы заимодавца суммы причитающихся ему процентов.

Предотвратить неблагоприятные нало¬говые последствия поможет внутренний документ компании-заимодавца, объясняю-щий причины согласия на такие условия. Заметим, заемщику можно предложить составить аналогичный документ, который обосновывал бы его мотивы при заключении нетипичного договора.

В каком виде составляется. Это может быть справка, служебная записка или иной документ финансовой службы компании-заимодавца. Главное, что она должна быть составлена до момента выдачи займа.

Что обязательно должно быть в документе. В первую очередь, в записке должна быть объяснена деловая цель сделки, и конкретно – почему заимодавец согласился на такие условия.

Так, отсрочка по уплате процентов может быть основанием для применения более высокой процентной ставки. К служебной записке можно приложить подробный расчет, из которого следует: если бы компания выдала заем на обычных условиях, то есть получала регулярно проценты по обычной ставке и инвестировала эту сумму в свою деятельность, то доход компании все равно был бы ниже, чем при сделке с отсрочкой уплаты процентов.

Кстати, чем выше ставка процента по займу, тем большую сумму заемщик сможет признать в расходах – правда, если учитывает проценты в пределах лимита, рассчитанного по сопоставимым обязательствам, а не по ставке рефинансирования.

Кроме того, в записке можно подчеркнуть тот факт, что отсрочка получения процентов не повлияет негативно на финансовое состояние заимодавца. И обосновать это утверждение данными о поступлении в компанию платежей по договорам и т.?д. Отсутствие кассовых разрывов вполне может быть основанием для вывода о том, что нет срочной не-обходимости получения процентов в более ранний период. Следовательно, вполне возможно предоставить свободные де-нежные средства с отсрочкой уплаты процентов. Этот довод можно подтвердить ссылкой на плановый бюджет движения денежных средств с учетом предполагаемой сделки.

Также в служебной записке необходимо привести доказательства платежеспособности потенциального заемщика и приложить соответствующие документы. Например, указать, что все предыдущие расчеты по другим договорам партнер производил в срок. Приложить копию бухгалтерского баланса, который не предвещает ухудшения платежеспособности компании, заключить согла-шение о залоге и т.д.

Дополнительные меры безопасности. Перед заключением договора стоит соблюсти процедуру обращения потенциального заемщика с письменной просьбой предоставить заем на условиях возврата в определенный срок и уплаты процентов одновременно с погашением основной суммы долга. Далее целесообразно документально оформить процесс согласования – к примеру, заимодавец первоначально может дать согласие на предоставление заемных денежных средств, но под более высокий процент, чем предполагается, а потенциальный заемщик попросить о ее снижении. В результате стороны могут утвердить компромисс. Процесс согласования, оформленный документально, впоследствии подтвердит факт ведения переговоров и реальность намерений сторон.

Кроме того, обязанность по уплате процентов, размер и сроки уплаты процентов должны быть в договоре четко про-писаны, без возможности двусмысленных трактовок. Сумма займа должна соответствовать реальным потребностям заемщика. Отметим, что для снижения риска претензий лучше оформлять такие сделки в разовом порядке.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=15e3540a76bc773ce2288892a2e16b07  Скачать шаблон документа в формате Word

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Очень не любим мы, чего уж тут скрывать, настойку боярышника. Пить любим, а так — нет. А депутаты Госдумы ее так ненавидят, что аж кушать не могут. Необходимо, говорят, поднять акциз на настойку эту. Чтобы люди поменьше пили то, что пить не следует, а на сэкономленные деньги занялись, например, спортом. Или еще чем-нибудь государственно полезным. Но, естественно, у депутатов этих ничего не выйдет.

Читать далее >>

Подписка

Сервисы