Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Новые способы налоговой экономии и модернизация уже известных

3 июня 2009   2611  

В сегодняшних условиях компании вынуждены сокращать издержки более агрессивно.
Как следствие, появляются новые способы налоговой экономии, а уже применяемые компании корректируют с учетом дополнительных мер безопасности

Событие: Консультационный семинар (20 мая, Москва, бизнес-центр «Новодмитровский»)

 

Основные темы: Приближение выручки компании на «упрощенке» к лимиту: как снизить риск. Нестандартные вариации известных способов налоговой экономии

Выступала: Эльвира МИТЮКОВА, к. э. н., генеральный директор консалтинговой компании ООО «Академия успешного бизнеса»

В сегодняшних условиях компании вынуждены сокращать издержки более агрессивно. Как следствие, появляются новые спо-собы налоговой экономии, а уже применяемые компании корректируют с учетом дополнительных мер безопасности.

«БЕЗОПАСНЕЕ СОЗДАВАТЬ НОВЫЕ КОМПАНИИ НА “УПРОЩЕНКЕ” ПОД ОТДЕЛЬНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Превышение предела выручки для упрощенной системы налогообложения влечет за собой утрату права на применение этого спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому при приближении к лимиту налогоплательщики обычно приостанавливают деятельность и регистрируют новые компании. Тем самым они обходят ограничения, не заботясь об элементарных мерах предосторожности. При этом новые организации фактически выполняют функции прежних юрлиц, что только повышает риск.

Конечно, есть примеры положительных решений, когда суды указывали, что приостановление деятельности в такой си-туации не является нарушением. При этом на решение судей не повлиял тот факт, что ту же деятельность продолжала вести вновь созданная компания со схожим названием (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.10.08 № Ф04-5314/2008(13296-А45-25)). В указанном споре проверяющие не доказали какого-либо взаимного участия этих компаний, которые к тому же осуществляли реальную деятельность, что не отрицалось налоговым органом.

Тем не менее лектор отметила, что налоговики научились бороться с подобными явлениями, доказывая схемный харак-тер действий налогоплательщиков. К примеру, суды подтвердили правомерность претензий налоговиков в постановлениях федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 27.04.09 № Ф04-2488/2009(5371-А27-25), Уральского от 30.03.09 № Ф09-1732/09-С2, Волго-Вятского от 10.12.08 № А43-18853/2007-35-648 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 17.03.09 № ВАС-3175/09) округов.

Чтобы избежать обвинений в уклонении от уплаты налогов, необходимо выполнить нехитрые правила. Новую компанию безопаснее создавать под отдельное направление, вид деятельности или территориальный сегмент рынка. Например, компа-ния, торгующая стройматериалами, может выделить в отдельные направления продажу красок и лаков, кирпича, фанеры. Или вновь созданные компании могут работать с конкретными субъектами Российской Федерации. Подобные действия должны указывать на хозяйственную потребность в создании дополнительных и полностью самостоятельных организаций. При этом помимо старых партнеров важно появление новых, а также наличие положительных показателей, например увели-чение рентабельности, суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости и пр. Гарантировать отсутствие претензий при такой структуре нельзя. Однако обосновать действия налогоплательщика будет намного легче.

НЕСТАНДАРТНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ИЗВЕСТНЫХ СПОСОБОВ НАЛОГОВОЙ ЭКОНОМИИ

Кризис вынуждает компании разрабатывать новые способы налоговой оптимизации, а также модифицировать уже извест-ные. Эльвира Митюкова привела пример трех таких вариаций, используемых на практике.

Выставочный зал позволил учесть расходы на возврат продукции в полном объеме. Производственная компания несла существенные потери от возврата своей продукции в связи с несоответствием требованиям покупателя или в связи с невозможностью реа-лизовать ее до истечения срока годности. Возвращенную продукцию производитель не мог продать или пустить в переработку, поэтому был вынужден списывать в пределах норм естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Для обхода этого ограничения компания арендовала дополнительную площадь и оборудовала выставочный зал. Возвращенный товар размещался в выставочном зале для целей рекламы, а его стоимость списывалась как расходы на рекламу, которые учитываются в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ). При этом возврат товара оформлялся путем обратного выкупа. В результате предприятие смогло значительную часть возвратов отражать как рекламные расходы.

Работа через «упрощенца» была обоснована передачей работ по модернизации. В условиях кризиса компания решила сократить про-изводство и распродать лишнее оборудование. Для получения налоговой экономии сделка была оформлена следующим обра-зом. Основные средства были проданы формально независимой компании на «упрощенке» по остаточной стоимости. Налога на прибыль не возникало (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ), нужно было уплатить только НДС со стоимости такой реализации. Да-лее «упрощенец» при помощи подрядной организации или собственными силами производил модернизацию основного сред-ства, тем самым увеличивая его стоимость. В результате конечный покупатель приобретал основное средство по высокой це-не, а основная сумма прибыли аккумулировалась в компании на льготном режиме налогообложения.

ТСЖ сэкономило значительную часть прибыли от реализации квартир. При продаже квартир продавец предлагал всем покупателям вступить в уже сформированное товарищество собственников жилья. Далее купля-продажа объекта недвижимости осущест-влялась по минимально возможной цене, которую продавец смог обосновать. Одновременно покупатель вносил вступитель-ный взнос в товарищество собственников жилья, который был сопоставим со скидкой, предоставленной по квартире. В дальнейшем жильцы регулярно уплачивали отнюдь не маленькие членские взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт, оплатой коммунальных услуг (п. 5 ст. 155 Жилищного кодекса).

Налоговая экономия основана на том, что товарищество собственников жилья является некоммерческой организацией (ст. 135 ЖК РФ), поэтому вступительные и членские взносы не облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ). НДС не возникает, так как указанные операции не являются реализацией (ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Несмотря на то что налоговики с таким выводом не согласны, суды выносят решения в пользу налогоплательщиков. Такие выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 07.12.07 № А56-12206/2007, от 02.04.07 № А56-31339/2006 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.06.07 № 7078/07), Поволжского от 20.11.07 № А55-18916/2006-31 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.03.08 № 3308/08) округов.

Товарищество в свою очередь применяло упрощенную систему налогообложения и тратило поступившие взносы на услуги сторонних подрядных организаций, например осуществляющих вывоз твердых бытовых отходов, обслуживание сигнализации, текущий ремонт жилых домов и прочие, а также выплачивало высокую заработную плату своим сотрудникам.

Конечно, во всех трех ситуациях организации могли объяснить экономическую цель своих поступков, отличную от снижения налогов.

По ходу семинара у участников возникли вопросы:

В ситуации с перепродажей оборудования как был решен вопрос с НДС?

– Конкретно в рассмотренной ситуации конечным покупателем было физическое лицо, которому не важен был этот налог. В общем случае это может быть компания на «упрощенке». Или даже организация на общем режиме налогообложения, у которой и по своим операциям слишком большая сумма НДС к возмещению.

Но в последнем случае компания все равно потеряет. Ведь из-за трудностей при возмещении нерационально отказываться от вычетов по НДС. Вы не согласны?

– В общем случае эту потерю нивелируют небольшим снижением стоимости на сам объект. Обычно это устраивает обе стороны.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы