Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Убытки прошлых лет послужат «подушкой безопасности» при проверках

3 июня 2009   3815  

В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 02.04.09 № 3439/09

В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея: Определение ВАС РФ от 02.04.09 № 3439/09

 

Если у компании есть убытки прошлых лет, которые еще не уменьшили налогооблагаемую прибыль, то при любых доначислениях налога инспекторы обязаны учесть их суммы. Такой вывод Высшего арбитражного суда, озвученный в определении от 02.04.09 № 3439/09, позволяет компаниям, имеющим подобные убытки, повысить безопасность различных способов оптимизации налога на прибыль.

К примеру, убыток компании на конец 2007 года составил 12 млн руб. При проверке налога на прибыль за 2008 год налоговики пришли к выводу, что налоговая база была занижена на 9 млн руб. В этом случае штрафовать компанию и начислять пени нельзя, так как налогооблагаемая прибыль компании за проверяемый период с учетом перенесенного убытка составила 0 руб.

Если же налоговики все?-?таки доначислят налог с суммы заниженной базы, они нарушат положения пункта 1 статьи 283 НК РФ. Так решил ВАС РФ. Причем несмотря на то, что по этой норме уменьшение налоговой базы на сумму убытков является правом налогоплательщика, а не обязанностью.

Заметим, что сам по себе факт убытков, если компания получает их не систематически (два и более периода), а разово, обыч-но не вызывает претензий со стороны налоговиков (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Идеей поделился Алексей КУДРЯВЦЕВ, налоговый консультант, заместитель главного бухгалтера

оценка безопасности идеи

Чиновник

Александра БАХВАЛОВА, специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России: «Если после доначисле-ния налога и с учетом убытков прошлых периодов прибыль организации тем не менее равна нулю или даже образовалась отрицательная разница, необходимости уплаты налога на прибыль не возникает».

Эксперт

Михаил ЗАУСАЛИН, старший юрист ООО «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»: «В целом указанный способ полностью соответствует НК РФ. Однако учесть убытки налогоплательщика налоговые органы могут только с того момента, когда узнают о наличии этих убытков. Следовательно, до даты вынесения решения по проверке налогоплательщику необходимо подать уточненную декларацию за предыдущие периоды».

Практик

Елена ДЕМЕНЮК, главный бухгалтер ЗАО «СК ГРИФОН» и ЗАО Торговый дом «Могилевский завод “Электродвигатель”»: «На мой взгляд, в такой ситуации налоговики будут бороться до конца. Пока не проверят наличие убытка, засчитывать не разрешат».

Идеи этого номера оценивали:

Григорий ЛАЛАЕВ, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Виктория ГОЛУБИЦКИХ, ведущий специалист службы бухгалтерского учета ООО «Аудиторский центр “Де?-?Конс”»
Виктория ЦИРУЛЬНИКОВА, главный бухгалтер ООО «Домино?-?Партнер»
Дмитрий ГАВРИЛЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Михаил ЗАУСАЛИН, старший юрист ООО «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
Светлана БЕЛОУСОВА, главный бухгалтер ЗАО «Монолитстрой»
Александра БАХВАЛОВА, специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России
Елена ДЕМЕНЮК, главный бухгалтер ЗАО «СК ГРИФОН» и ЗАО Торговый дом «Могилевский завод “Электродвигатель”»

Риска нет. Налоговые органы не видят в этом способе ничего противозаконного

Риск минимальный. Могут возникнуть быстро устранимые разногласия с налоговиками

Риск средний. B связи с экономией налоговики будут пытаться обратить ситуацию в свою пользу

Риск выше среднего. Но можно будет защититься, не доводя дела до суда

Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суде

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы