Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Перепродажа доли с убытком поможет избежать уплаты лишнего налога

3 июня 2009   2983  

В чем экономия: Налог на прибыль
На чем основана идея:
Пункт 2, подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ

В чем экономия: Налог на прибыль

 

 

 

На чем основана идея: Пункт 2, подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ

Если при ликвидации компании учредители, которые в свою очередь являются юридическими лицами на общем режиме налогообложения, получают меньше, чем они внесли в качестве вклада в уставный капитал, возникший убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль. По крайней мере, так считают в Минфине России (письмо от 06.11.08 № 03?-?03?-?09/141). Ссылаются чиновники на положения пункта 3 статьи 270 Налогового кодекса РФ – там сказано, что расходы в виде взноса в уставный или складочный капитал не признаются в налоговом учете.

Однако компания может избежать налоговых потерь, если перед ликвидацией продаст свою долю с убытком, например, дружественной компании. А только затем новые собственники ликвидируют компанию.

Дело в том, что при реализации долей в уставном капитале действует норма, позволяющая учесть вклад в уставный капитал в качестве расхода для целей налогообложения (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). С этим не спорит и Минфин России (письмо от 14.03.06 № 03?-?03?-?04/1/222).

Кроме того, с 2009 года в пункте 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ есть прямое указание о том, что убыток от реализации подобных активов уменьшает налогооблагаемую прибыль. Так что налоговые органы вряд ли будут это оспаривать.

Идеей поделился Евгений МАЛЫШЕВ, налоговый консультант, заместитель генерального директора по налоговым вопросам

оценка безопасности идеи

Чиновник

Григорий ЛАЛАЕВ, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России: «Действительно, при реализации доли в обществе с 1 января 2009 года налогоплательщик вправе учитывать убыток от реализации такого имущественного права на основании пункта 2 статьи 268 НК РФ».

Эксперт

Виктория ГОЛУБИЦКИХ, ведущий специалист службы бухгалтерского учета ООО «Аудиторский центр “Де?-?Конс”»: «Эту идею можно отнести к способу оптимизации средней степени безопасности. При этом стоит учитывать риск признания сторон взаимозависимы-ми и последующий за этим со стороны налоговиков контроль цен».

Практик

Виктория ЦИРУЛЬНИКОВА, главный бухгалтер ООО «Домино?-?Партнер»: «Эта идея приемлема для воплощения ее в жизнь. Но для сокращения вопросов со стороны проверяющих после того, как дружественная компания выкупила долю, стоит несколько повременить с ликвидацией, чтобы не привлекать внимания».

Идеи этого номера оценивали:

Григорий ЛАЛАЕВ, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Виктория ГОЛУБИЦКИХ, ведущий специалист службы бухгалтерского учета ООО «Аудиторский центр “Де?-?Конс”»
Виктория ЦИРУЛЬНИКОВА, главный бухгалтер ООО «Домино?-?Партнер»
Дмитрий ГАВРИЛЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Михаил ЗАУСАЛИН, старший юрист ООО «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
Светлана БЕЛОУСОВА, главный бухгалтер ЗАО «Монолитстрой»
Александра БАХВАЛОВА, специалист отдела налогообложения прибыли (доходов) организаций Минфина России
Елена ДЕМЕНЮК, главный бухгалтер ЗАО «СК ГРИФОН» и ЗАО Торговый дом «Могилевский завод “Электродвигатель”»

Риска нет. Налоговые органы не видят в этом способе ничего противозаконного

Риск минимальный. Могут возникнуть быстро устранимые разногласия с налоговиками

Риск средний. B связи с экономией налоговики будут пытаться обратить ситуацию в свою пользу

Риск выше среднего. Но можно будет защититься, не доводя дела до суда

Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суде

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы