Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как рассчитать безопасность способа налоговой экономии

30 апреля 2009   4451  

По итогам первого полугодия 2009 года мы подготовили очередной рейтинг безопасности налоговых схем. Мы оцениваем безопасность так называемых элементов схем, которые могут использоваться для снижения налогов в различных комбинациях. Это позволит вам оценить безопасность конкретного способа экономии

По итогам первого полугодия 2009 года мы подготовили очередной рейтинг безопасности налоговых схем (стр. 25). Мы оцениваем безопасность так называемых элементов схем, которые могут использоваться для снижения налогов в различных комбинациях. Это позволит вам оценить безопасность конкретного способа экономии.

 

Как устроен рейтинг безопасности

Степень безопасности любого способа налоговой экономии может изменяться в зависимости от того, из каких элементов он складывается. Возьмем, к примеру, всем известный метод снижения зарплатных налогов с помощью аутсорсинга. Если компания берет персонал «в аренду» у другой организации на общей системе налогообложения, то налогового риска никакого нет (а экономия на зарплатных налогах тем не менее может достигаться – если вознаграждение за предоставление сотрудников меньше, чем зарплата этому персоналу с ЕСН). Но если вместо общей системы «арендодатель» использует упрощенную, безопасность снижается.

Степень безопасности снизится также, если компании явно взаимозависимы. Даже само слово «аутсорсинг» в названии договора повысит налоговые риски, и, наоборот, если договор именуется нейтрально, к примеру об оказании услуг, это более безопасно.

При этом различные элементы – к примеру, компания на упрощенной системе или тот же договор аутсорсинга, взаимозависимость (явная или скрытая) и другие – используются в самых различных комбинациях при разработке способов оптимизации налоговой нагрузки. Если оценить безопасность каждого элемента по пятибалльной системе (см. стр. 24), то можно вывести оценку безопасности и всей схеме (подробнее об этом ниже).

Безопасность каждого элемента оценивали чиновники, эксперты (аудиторы, консультанты, юристы) и практики (главные бухгалтеры, финансовые директора). Затем мы выводили среднюю оценку.

Как оценить безопасность конкретного способа оптимизации с помощью рейтинга

Для определения безопасности способа налоговой экономии сначала необходимо вычленить те элементы, из которых этот способ состоит. Затем вывести среднее арифметическое между оценками каждой составляющей. Результатом будет итоговый рейтинг способа оптимизации.

Отметим, что при расчете оценки стоит исходить из реальных обстоятельств деятельности или намерений. Например, если задумано передать имущество без налогов с помощью договора простого товарищества без намерения действительно вести совместную деятельность (фактически заменив простым товариществом договор купли-продажи), при оценке важно учитывать такой элемент, как «замена одного договора другим, дающим налоговую экономию». Иначе показатель безопасности схемы будет недостоверным. Приведем три примера расчета.

ПРИМЕР № 1. Компания, желая завысить расходы в налоговом учете, заказывает консультационные услуги у офшорной компании.

Схема включает следующие элементы: офшорная компания (группа № 1) – 2,5 балла за безопасность, возмездное оказание услуг (группа № 5) – 4 балла, услуги на особом контроле налоговиков (группа № 8) – 3 балла. Общая оценка безопасности этого способа составит 3,2 балла из 5 возможных ((2,5 + 4 +

+3) : 3). То есть способ довольно опасен.

ПРИМЕР № 2. Чтобы избежать уплаты штрафа, который налоговики могут наложить в ходе проверки, проводится реорганизация – присоединение компании, которую могут оштрафовать, к другой вполне добросовестной организации. С правопреемника могут быть взысканы только те штрафы, которые были наложены на компанию до момента реорганизации (п. 2 ст. 50 НК РФ).

В схеме используются следующие составляющие: обычная компания на общей системе налогообложения (группа № 1) – 5 баллов, добросовестность компании, к которой присоединяется организация (группа № 3), – 5 баллов, присоединение (группа № 15) – 3,5 балла.

Общая безопасность способа составляет 4,5 балла из 5 возможных ((5 + 5 +

+ 3,5) : 3). То есть способ практически безопасен. Однако риск повысится, если организация, к которой присоединяют компанию, создана недавно (группа № 3 – 4 балла). В этом случае оценка безопасности составит 4,2 балла (5+ 4 + 3,5) : 3 – но риск все равно минимален.

ПРИМЕР № 3. Чтобы перевести прибыль на льготный режим налогообложения, компания выделяет часть бизнеса в новую компанию на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы», которую регистрирует в Липецкой области. Согласно местному закону от 24.12.08 № 233-ОЗ, налоговая ставка для таких налогоплательщиков установлена в размере 5 процентов.

В схеме используются следующие составляющие: субъект льготного налогообложения (группа № 1) – 3,5 балла, льготная ставка при «упрощенке» (группа № 2) – 4 балла, выделение (группа № 15) – 3 балла.

Общая безопасность способа составляет 3,5 балла из 5 возможных ((3,5 + 4 + 3) : 3). То есть безопасность способа находится между средней и высокой.

Добавим, что, получив оценку безопасности способа оптимизации, ее можно скорректировать на субъективные факторы. К примеру, заведомая дотошность ваших инспекторов снизит степень безопасности, а их лояльность, наоборот, повысит. Или еще такой фактор, как сложность схемы – большое количество элементов. Как правило, слишком «замороченные» конструкции привлекают внимание инспекторов. Поэтому, получив оценку безопасности, можно сделать поправку на сложность схемы – к примеру, снять 10 процентов за каждый элемент сверх 5.

При расчете оценки стоит исходить из реальных обстоятельств. Иначе показатель безопасности схемы будет недостоверным

Рейтинг безопасности налоговых схем







специалисты, участвовавшие в подготовке рейтинга

Чиновники
Светлана ДАВИДЧУК, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области
Кирилл КОТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Александр СЕРГЕИЧЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля Управления контрольной работы ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Олег ХОРОШИЙ, начальник Управления ФНС России по Челябинской области

Эксперты

Данила АКТЯНОВ, консультант консалтинговой компании «Тимборн»
Елена АНТОЩУК, юрист отдела налогообложения и судебной защиты ЗАО «АКГ “РБС”»
Игорь БОГОМОЛОВ, старший юрист управляющей компании «Независимые директора»
Юрий ВОРОБЬЕВ, адвокат ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
Кира ГИН-БАРИСЯВИЧЕНЕ, управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие Бизнес Проектам»
Надежда ЗУБКОВА, ведущий налоговый консультант компании Grant Thornton
Александр ЛЕМЧИК, управляющий партнер ООО «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»
Дмитрий МИЛОВ, руководитель юридической практики компании «Когито Менеджмент Консалтинг»
Анна НОВИЧИХИНА, юрисконсульт юридической компании «Глобал консалтинг»
Андрей ПРИХОДЬКО, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»
Сергей РЮМИН, аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»
Сергей САВСЕРИС, партнер ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
Эдуард САВУЛЯК, директор московского офиса Tax Consulting U.K.
Игорь СИМОНОВ, юрист Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»
Екатерина СМИРНОВА, налоговый юрист отдела бухгалтерского и налогового консультирования ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

Практики

Мария АНТОНОВА, заместитель главного бухгалтера по налоговому учету ОАО НПО «ЦНИИТМАШ»
Светлана БЕЛОУСОВА, главный бухгалтер «ЗАО “Монолитстрой”»
Сергей ВОРОБЬЕВ, финансовый директор ООО «Рельеф-Центр»
Евгения ДОМОРОЩИНА, главный бухгалтер ООО «Рокфор»
Андрей КОРАБЕЛЬЩИКОВ, главный бухгалтер ООО «ВТД “НЕФТЕХИМЭКСПОРТ”»
Алла КОЗЛОВА, главный бухгалтер Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»
Александр МОЖЕГОВ, финансовый директор ОАО «Коми тепловая компания»
Иван МОРОЗОВ, заместитель директора по экономике и финансам ООО «Энерготранс»
Светлана НЮЧЕВА, финансовый директор строительной компании ООО «Белый дом»
Олег ПЕЛИХ, президент Фонда правовой

поддержки и защиты предпринимательства
Виктория ЦИРУЛЬНИКОВА, главный бухгалтер ООО «Партнер»
Никита ШЕСТАКОВ, начальник юридического управления КБ «Единственный»
Артем ШМАКОВ, главный бухгалтер ООО «Фирма Лига-Б»
Денис ШОРНИКОВ, заместитель исполнительного директора нефтяной компании ООО «ВУМН»

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы