Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Расходы на оплату работ можно признать без акта

30 апреля 2009   3920  

В чем экономия: Налог на прибыль.
На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.01.09 № КА-А40/12411-08

В чем экономия: Налог на прибыль

 

На чем основана идея: Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.01.09 № КА-А40/12411-08

Если у компании-заказчика отсутствует акт выполненных работ или налоговики нашли существенные пороки в нем, реальность самих работ можно подтвердить другими документами. Заметим, Минфин России придерживается мнения, что акт не обязателен, только если он не предусмотрен гражданским законодательством или условиями договора (письмо от 20.08.07 № 03-03-06/1/576). Что касается ГК РФ, то в нем практически нигде нет требований о составлении двустороннего акта. А вот в договоре обычно прописывают необходимость такого документа.

Но признание расходов и вычет НДС по ним возможен, даже если условие об акте в договоре есть, а самого акта нет. В частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.01.09 № КА-А40/12411-08 поддержал налогоплательщика, рассматривая обоснованность вычетов НДС при отсутствии актов выполненных работ. При этом к условиям договора никто не апеллировал – ни стороны спора, ни суд. Судьи сочли достаточным для подтверждения факта работ наличие заказов-нарядов, которые содержат сведения о выполненной работе и передаче ее заказчику и подтверждены подписью заказчика.

Подобный вывод можно распространить не только на правомерность вычетов НДС, но и признания расходов в налоговом учете. Во-первых, наличие акта выполненных работ не требуется ни главой 21, ни главой 25 НК РФ. Во-вторых, в пункте 1 статьи 252 НК РФ прямо сказано, что затраты могут подтверждаться косвенными документами.

Идеей поделилась Кира МОТТЕЙКО, аудитор

 

Оценка безопасности идеи

 

 

Григорий ЛАЛАЕВ, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России: «Если договором предусмотрено подписание акта, то его наличие обязательно».

 

Эксперт

Андрей ЦЫБ, специалист по налогообложению юридической фирмы «ВЕГАС-ЛЕКС»: «Это вполне допустимо, но насколько формален будет подход налоговиков, будет зависеть от самой инспекции. Компания может попытаться не доводить дело до суда и представить иные доказательства».

Практик

Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, заместитель главного бухгалтера ООО «Дорожно-строительная фирма “Айнур и Ко”»: «Я думаю, при возникновении разногласий свою правоту можно будет доказать без суда. Но если поставщик не поленился составить подробные отчеты, то ему, наверное, несложно будет составить еще одну бумагу в виде акта».

 

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

 

Григорий ЛАЛАЕВ, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Андрей ЦЫБ, специалист по налогообложению юридической фирмы «ВЕГАС-ЛЕКС»
Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, заместитель главного бухгалтера ООО «Дорожно-строительная фирма “Айнур и Ко”»
Светлана ДАВИДЧУК, заместитель начальника отдела по контрольной работе УФНС России по Московской области
Светлана ЛОБОВИКОВА, консультант по налогам международной юридической фирмы «Бейкер и Макензи»
Оксана РОГОЖИНА, главный бухгалтер I2BF Capital Advisors
Александр СЕРГЕЕВ, советник государственной гражданской службы 1-го класса
Елена АНТОЩУК, юрист отдела налогообложения и судебной защиты ЗАО «АКГ “РБС”»
Светлана БЕЛОУСОВА, главный бухгалтер ЗАО «Монолитстрой»
Надежда ЗУБКОВА, ведущий налоговый консультант компании Grant Thornton
Андрей КОРАБЕЛЬЩИКОВ, главный бухгалтер ООО «ВТД “НЕФТЕХИМЭКСПОРТ”»
Дмитрий ГАВРИЛЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Антон НИКИФОРОВ, партнер ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Риска нет. Налоговые органы не видят в этом способе ничего противозаконного

Риск минимальный. Могут возникнуть быстро устранимые разногласия с налоговиками

Риск средний. B связи с экономией налоговики будут пытаться обратить ситуацию в свою пользу

Риск выше среднего. Но можно будет защититься, не доводя дела до суда

Риск высокий. Придется доказывать свою правоту в суде

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы