Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Для экономии на налогах с Китаем выгоднее работать через Гонконг

7 апреля 2009   3865  

Какие льготы могут получить в КНР компании с участием иностранцев
В чем преимущество работы в Китае через гонконгскую компанию

Китайская Народная Республика очень интересна для российского бизнеса. Прежде всего, привлекает возможность экономии на себестоимости производства за счет сравнительно низкой стоимости рабочей силы, аренды помещений и земли. Выходу российских компаний на китайский рынок также способствуют и неплохие отношения двух стран. Считается, что Китай обладает хорошей перспективой дальнейшего экономического развития, чему способствует развитая инфраструктура и стабильная политическая система. Китай – одна из немногих стран, в которых в 2009 году ожидается экономический рост.

 

Что касается налогообложения, Китай нельзя назвать низконалоговой юрисдикцией. Однако, по сравнению со многими европейскими государствами и Россией, налоговая система этой страны вполне конкурентоспособна. Рассмотрим подробнее особенности системы налогообложения КНР и наиболее удобные для российского бизнеса способы работы в Китае.

Основные налоги в Китае для предприятий включают налог на прибыль предприятий, налог на хозяйственную деятельность, НДС и потребительский налог.

Детально. Главным налоговым органом в Китае является Главное государственное налоговое управление, в подчинении которого находятся региональные управления по центральным налогам и управления по местным налогам. Резидент КНР должен быть зарегистрирован одновременно в двух налоговых управлениях, в которые предоставляется отчетность по разным видам налогов.

Налог на прибыль предприятий зависит от вида деятельности компании

Налог на прибыль является основным корпоративным налогом, применяемым в КНР ко всем предприятиям вне зависимости от происхождения капитала. В соответствии с действующим Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» основная ставка налога составляет 25 процентов. Для малых малорентабельных предприятий, ежегодная налогооблагаемая прибыль которых составляет не более 300 тыс. юаней (около 1,55 млн руб.), ставка понижена до 20 процентов, для предприятий новых и высоких технологий – до 15 процентов.

В Китае широко используются льготы по налогу на прибыль предприятий по отраслевому признаку. Они предоставляются компаниям при осуществлении:

деятельности в некоторых видах сельского хозяйства – от применения половинной ставки налога до полного освобождения от уплаты налога;

развития инфраструктуры, а также внедрения и развития экологических проектов – освобождение от уплаты налога в течение первых трех лет получения дохода и уплата налога по сниженной ставке в течение последующих трех лет.

Для инновационных предприятий помимо особой ставки налога на уровне 15 процентов действуют следующие льготы:

при продаже предприятием-резидентом некоторых видов технологий – освобождение от налога на прибыль до 5 млн юаней (около 25,8 млн руб.) и уплата налога по сниженной ставке на остальную сумму;

при осуществлении расходов на исследование и освоение новой техники эти расходы для целей налогообложения принимаются с коэффициентом 1,5;

при осуществлении инвестиций в предприятия новых и высоких технологий венчурное предприятие получает вычет из налогооблагаемой прибыли в размере 70 процентов от суммы инвестиций.

Кроме того, государство поощряет комплексное использование ресурсов в производстве. Если в процессе производства осуществляется переработка вторсырья и отходов, то налогом облагается лишь 90 процентов прибыли компании. Также предоставлена льгота на осуществление капиталовложений в экологически чистое и ресурсосберегающее оборудование – единовременный зачет 10 процентов стоимости оборудования в счет уплаты налога на прибыль.

Следует отметить, что для иностранных инвесторов открыты не все сферы экономики Китая. Его доступ регламентируется «Каталогом-руководством отраслей инвестирования иностранного капитала», устанавливающим поощряемые, ограниченные и запрещенные для иностранных инвестиций направления деятельности в Китае. При этом в отношении поощряемых отраслей могут применяться дополнительные налоговые льготы.

 

детально

 

Налог на прибыль иностранных компаний был отменен по условиям вступления в ВТО

До 1 января 2008 года в Китае параллельно существовали две системы налогообложения корпоративной прибыли: для китайских предприятий и для предприятий с иностранным капиталом. Формально ставки этих двух налогов находились на одном уровне – 33 процента, однако для привлечения зарубежных инвестиций Китай предоставлял компаниям с иностранным участием значительные налоговые льготы. Так, предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по ставке 15 процентов при регистрации в особых экономических зонах и пользоваться предоставляемыми налоговыми каникулами.

После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом стало одинаковым. Кроме того, в КНР были ликвидированы все льготы по территориальному принципу (за исключением западных регионов, где срок действия льгот истекает в 2010 году), они заменены льготами по отраслевому принципу.

 

Особый перерасчет налога препятствует уклонению от уплаты

В Китае принят ряд ограничительных мер, направленных на предотвращение уклонения от уплаты налога на прибыль предприятий. Эти ограничения установлены «Правилами применения особого перерасчета налога», которые объединяют в себе нормы трансфертного регулирования, налогообложения контролируемых иностранных компаний и тонкой капитализации.

Например, эти правила дают возможность налоговым органам Китая рассчитывать налог на прибыль в соответствии с рыночными ценами при значительных суммах транзакций с зависимыми сторонами и уровнем их рентабельности ниже, чем в среднем по отрасли. Также под особый контроль китайских налоговиков в соответствии с данными правилами попадают предприятия, которые отражают убыток в течение длительного времени.

Кроме того, в отношении прибыли иностранных компаний, контролируемых китайскими резидентами, в ряде случаев предусмотрен перерасчет налога. Например, если компания, контролируемая предприятием – резидентом Китая (включая предприятия с иностранным капиталом), создана в юрисдикции со ставкой налога на прибыль менее 12,5 процента и не производит полное распределение прибыли. В этом случае доля прибыли, причитающаяся китайскому предприятию, вычисляется налоговым органом и включается в прибыль налогоплательщика текущего налогового периода.

Ставки НДС: от 3 до 17 процентов

С 2009 года налог на добавленную стоимость в Китае взимается по стандартной схеме. То есть налог, полученный от реализации внутри страны, за минусом налога, уплаченного поставщикам товаров, работ или услуг, использованных для деятельности, облагаемой налогом. До 2009 года не предоставлялся вычет по приобретенным основным средствам.

Основная ставка НДС в Китае составляет 17 процентов для обычных налогоплательщиков и 3 процента для малых налогоплательщиков. Преимуществом обычных налогоплательщиков является право на возврат НДС при экспорте товаров и ус-луг, тогда как малые налогоплательщики вычет по НДС при экспорте не получают.

К малым плательщикам НДС относятся компании с ежегодным объемом продаж менее 800 тыс. юаней (около 4,13 млн руб.) и ежегодной суммой НДС к уплате менее 500 тыс. юаней (около 2,58 млн руб.). Получение статуса обычного налогоплательщика носит заявительный характер: после регистрации компании автоматически получают статус малого налогоплательщика и могут претендовать на статус обычного налогоплательщика по результатам первого года работы. Вместе с тем для торговых компаний с иностранным капиталом предусмотрена возможность получения статуса обычного налогоплательщика и права на возврат НДС при экспорте сразу после регистрации.

Как в других странах, в КНР установлен ряд пониженных ставок НДС в отношении реализации определенных видов товаров, работ и услуг. Например, при реализации (а также импорте) некоторых видов сельскохозяйственной продукции, книг, журналов, газет, некоторых видов коммунальных услуг ставка НДС для обычных налогоплательщиков составляет 13 процентов.

Налог на хозяйственную деятельность аналогичен налогу с продаж

Налог на хозяйственную деятельность в КНР – это разновидность налога с продаж. Он взимается с выручки от реализации нематериальных активов и недвижимого имущества, а также некоторых видов услуг.

Ставка налога варьируется в зависимости от вида деятельности:

3 процента – при оказании услуг в сфере транспорта, строительства, культурно-спортивных мероприятий, а также почтовых и телекоммуникационных услуг;

5 процентов – при передаче нематериальных активов, продаже недвижимости, имущества и оказании финансовых услуг;

от 5 до 20 процентов – для предприятий индустрии развлечений (конкретная ставка налога устанавливается местными акта-ми).

Потребительский налог выполняет функции российских акцизов

Потребительский налог КНР – аналог российских акцизов. Он взимается при производстве, импорте, переработке и реализации предметов роскоши или товаров, оборот которых государство стремится ограничить. В частности, табачных и ювелирных изделий, алкогольных напитков, косметики, фейерверков, топлива, автомобилей, одноразовых деревянных палочек для еды и т. п.

Налог может рассчитываться в зависимости от стоимости или количества товаров. В первом случае ставка налога варьи-руется от 5 до 40 процентов в зависимости от группы товара. А во втором – устанавливается в фиксированной сумме за еди-ницу товара.

Налоги физических лиц высоки

Доходы физических лиц облагаются в КНР НДФЛ по прогрессивной ставке: от 5 процентов на первые 500 юаней (около 2580 руб.) до 45 процентов на сумму, превышающую 100 тыс. юаней (около 516 тыс. руб.) ежемесячного дохода. Налоговой базой по НДФЛ считается вся сумма дохода физического лица за месяц за вычетом необлагаемого минимума. В настоящее время не облагаемый налогом минимум для иностранных граждан составляет 4,8 тыс. юаней в месяц (около 24,7 тыс. руб.).

Уплата НДФЛ иностранными гражданами зависит от срока пребывания в Китае. Если иностранец находился в Китае менее 90 дней во время одного визита или менее 183 дней при нескольких въездах в течение налогового года, то он освобождается от НДФЛ. Граждане, пребывающие сверх этого срока, но до истечения пяти лет, выплачивают налог на весь доход, полученный на территории КНР. При постоянном проживании в течение шести лет и более иностранец обязан выплачивать налог на все доходы, включая полученные за рубежом, вне зависимости от того, поступают ли эти суммы в Китай.

Иностранные граждане могут воспользоваться достаточно ограниченным количеством льгот по НДФЛ. Им доступны освобождение от налога стоимости аренды жилья, расходов на образование (изучение китайского языка), стоимости авиабилета для выезда в страну постоянного проживания.

Расходы на социальное страхование несут как предприятия КНР, так и сами работники. В общем случае компании платят около 44 процентов от фонда оплаты труда, а работники – 18 процентов от своей заработной платы.

Российско-китайское налоговое соглашение благоприятствует инвестициям Китая в Россию

В соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между правительствами России и Китая (ратифицировано Федеральным законом от 26.02.97 № 37-ФЗ) при выплате дивидендов, процентов и роялти ставка налога у источника не должна превышать 10 процентов. Это соглашение не предусматривает для российских компаний никаких особых льгот по налогам у источника дохода. В Китае ставка в размере 10 процентов действует для всех нерезидентов независимо от наличия соглашения. А вот для китайских компаний подобная ставка является послаблением – при отсутствии межгосударственного соглашения российский налог у источника составляет 15 процентов в отношении дивидендов и 20 процентов в отношении иных доходов.

Таким образом, соглашение благоприятствует китайским инвестициям в Россию, но не наоборот. Поэтому, для того, чтобы российскому бизнесу выгодно было работать в Китае, может потребоваться дружественный посредник – гонконгская компания.

Российским компаниям работать в Китае выгоднее через Гонконг

В отличие от Китая Гонконг является низконалоговой юрисдикцией с территориальным принципом налогообложения. В соответствии с ним прибыль, полученная гонконгской компанией за рубежом, не подлежит налогообложению в Гонконге*. Простота создания компаний в этой юрисдикции и относительно низкий уровень налогообложения сочетаются со специальными льготами Китая для гонконгских компаний. Все это дает значительные преимущества перед компаниями, зарегистрированными в других странах. В том числе и перед российскими организациями.

Следует выделить следующие преимущества гонконгских компаний:

возможность снижения налогов у источника дохода в КНР. Соглашением между КНР и Специальным Административным Районом Китая Сянган (Гонконг) предусмотрено, что, если получателем дохода является гонконгская компания, налог у источника может быть снижен до 5 процентов по дивидендам и 7 процентов по процентам и роялти (вместо 10% по российско-китайскому соглашению);

доступ в некоторые отрасли экономики. Некоторые виды деятельности в КНР остаются закрытыми для иностранных инвесторов, однако открыты для гонконгских компаний со статусом «поставщика услуг» в соответствии с Соглашением о тесном экономическом партнерстве. Заметим, чаще всего гонконгские компании регистрируются российскими предпринимателями для оптимизации налогов по экспортно-импортным операциям с Китаем. При такой схеме работы прибыль можно аккумулировать в Гонконге и соответственно не облагать ее местным налогом на прибыль, так как она получена за пределами страны. Далее прибыль выводится в Россию (или в офшор) при помощи дивидендов. Причем на выплату таких доходов в Гонконге не установлен налог у источника.

Учитывая, что Минфин России причислил Гонконг к офшорам (приказ от 13.11.07 № 108н), российские компании не смогут воспользоваться нулевой ставкой налога на полученные из этой страны дивиденды – они будут обложены по стандартной ставке 9 процентов.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы