Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания снизила налоги с помощью агентских договоров и сохранила прибыль

7 апреля 2009   3329  

За счет чего сэкономили: Изменили схему импорта товаров в Россию
Сколько: Около 5 млн рублей за полгода, при этом экономия будет и дальше
Чего это стоило: Разработали схему работы по агентскому договору с участием двух дружественных компаний: кипрской и панамской

В ноябре прошлого года, то есть в самый разгар кризиса, к нам обратился клиент, бизнес которого был связан с внешнеэкономической деятельностью. Его компания закупала товары народного потребления в странах Европейского содружества и реализовывала их на территории России. Рыночный курс евро на тот момент колебался в районе 34–35 рублей, что не предвещало значительных проблем с реализацией продукции, пользующейся спросом. Забегая вперед, отметим, что при курсе евро на текущую дату в размере 45–46 рублей бизнес клиента все равно рентабелен, в том числе и благодаря предложенному и реализованному решению.

 

Клиент был обеспокоен высокой налоговой нагрузкой по НДС и таможенным пошлинам. Его интересовал менее обременительный с налоговой точки зрения и одновременно легитимный способ ведения бизнеса при импорте товаров. Оценив возможности снижения НДС, мы пришли к выводу, что законным способом уменьшить платежи по этому налогу нельзя, не говоря уже о таможенных пошлинах. Поэтому мы проанализировали возможность снижения налоговой нагрузки в целом по бизнесу.

Исходная ситуация была такова. Оборот товаров клиента составлял около 3 млн долл. США в год. У компании не было зарегистрированных торговых марок или недвижимости, которая сдавалась в аренду. При этом клиент планировал расширять сферу своей деятельности и осваивать новые рынки. Вся деятельность велась российской компанией, учрежденной в форме общества с ограниченной ответственностью. Какие-либо вспомогательные юрлица отсутствовали (это, кстати, только облегчило работу). Для снижения налогового бремени был предложен вариант оптимизации налога на прибыль с использованием двух зарубежных юрисдикций – одна осуществляет деятельность, а другая аккумулирует прибыль.

Заметим: клиент требовал, чтобы решение было воплощено в жизнь в течение 20–30 дней.

Из всех юрисдикций были выбраны Кипр и Панама. В первую очередь нужно было определиться, какие страны выгодны для размещения дружественных лиц. На тот момент рассматривали все возможные варианты организации импорта – по договору купли-продажи, по договору агентирования, через создание простого товарищества, а также деятельность через представительство в России.

При выборе подходящих юрисдикций основными целями стали: низкая налоговая нагрузка и использование этих территорий для размещения транзитных структур. Также во внимание были приняты необходимость защищенности активов и конфиденциальность конечного бенефициара. Кроме того, мы выбирали:

наибольшие льготы в соглашениях об избежании двойного налогообложения в отношении транзакций по дивидендам, роялти и процентам по займам;
минимальный перечень документов для регистрации компаний;
минимальные требования к отчетности и аудиту;
минимальные сроки на регистрацию.

Для размещения европейской компании, которая будет вести непосредственно деятельность, были рассмотрены: Болгария, Кипр и Ирландия. В первых двух странах ставка корпоративного налога на прибыль составляла 10 процентов, в Ирландии – немногим выше, на уровне 12,5 процента. Отобранные европейские страны имели с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения. Налог у источника при перечислении из России в страну выплаты дивидендов оказался минимальным на Кипре. При этом роялти или проценты, переведенные в эту страну, вообще не подлежали налогообложению.

Немаловажным при выборе был и тот факт, что мы уже имели готовую кипрскую компанию, тогда как срок регистрации компании в Болгарии или Ирландии составлял от трех недель.

Из офшоров были отобраны Сейшельские острова, Панама, Британские Виргинские острова. Условия налогообложения и регистрации компаний в них были практически одинаковы, за небольшим исключением. В частности, для регистрации компании на Сейшельских островах и БВО требовалось на один документ больше (коммунальная платежка и банковская рекомендация соответственно), чем в Панаме. В итоге клиент на ней и остановил свой выбор.

Предпочтительной оказалась схема работы по агентскому договору. Мы проанализировали налоговую нагрузку при разных вариан-тах организации импорта на цифрах (условный пример см. в таблице на стр. 64). Итогом проделанной работы стал выбор клиентом способа ведения деятельности с использованием агентских отношений, при котором панамская организация дает кипрской компании поручение на закупку товара в ЕС и его дальнейшую реализацию на территории России. Вся выручка при этом переправлялась в Панаму. Кипрской же компании причиталось только вознаграждение агента. Участие российских юрлиц не предполагалось в принципе. Несмотря на то что клиенту была более привычна обычная купля-продажа, приведенные нами доводы убедили его в эффективности предложенного способа.

Во-первых, такой вариант не только позволил наибольшим образом снизить налоговую нагрузку, но и дал возможность регулировать ее самостоятельно. Например, на величине вознаграждения агента.

Во-вторых, при необходимости клиент мог почти без дополнительных материальных и временных затрат снизить налоговую нагрузку еще и с помощью процентов, дивидендов и роялти. Кстати, впоследствии он действительно зарегистрировал на панамскую компанию товарный знак.

В-третьих, клиент смог практически сразу использовать такую структуру в своей деятельности. В ходе внедрения этого способа им было принято решение о расширении бизнеса за счет предоставления услуг по поиску и реализации продукции из ЕС в Россию широкому кругу потребителей.

Заметим, для быстроты реализации клиент использовал номинальный сервис (кипрских директора и акционеров) с дальнейшими планами регистрации собственного траста. Сумма затрат на создание такой структуры окупилась буквально в первую же транзакцию.

Сравнение вариантов импорта товаров с точки зрения налогового планирования


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы