Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Какие налоги выгоднее платить при доставке товара покупателю собственными силами

7 апреля 2009   2909  

Компании, регулярно осуществляющие собственными силами доставку товаров покупателям, могут выбрать для себя выгодную систему налогообложения

Компании, регулярно осуществляющие собственными силами доставку товаров покупателям, могут выбрать для себя выгодную систему налогообложения – общий режим или «вмененка». По мнению контролирующих органов, если продавец осуществляет доставку по отдельному договору за плату, такая транспортировка признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности. Следовательно, при соблюдении иных условий может попасть под уплату ЕНВД (письмо Минфина России от 30.10.08 № 03-11-05/266.

 

Если же обязанность продавца по доставке товара покупателю вытекает из условий договора поставки и ее стоимость включена в цену товара, то такая перевозка будет признаваться сопутствующей услугой, неразрывно связанной с торговлей. И будет облагаться в соответствии с обычным режимом налогоплательщика – общим или упрощенным.

Заметим, есть пограничная ситуация, когда доставка прописана в самом договоре купли-продажи или поставки, но ее стоимость выделена отдельно. В этой ситуации Минфин России дает противоречивые разъяснения (письма от 30.10.08 № 03-11-05/266, от 31.01.08 № 03-11-04/3/33). Суды также не приходят к единому мнению (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 02.05.07 № Ф09-3023/07-С2, Московского от 22.03.07 № КА-А41/2005-07 округов). Поэтому для снижения риска претензий подобных условий в договорах лучше избегать.

Итак, если компания отвечает критериям для применения «вмененки» по автотранспортным услугам и в регионе ее регистрации введен этот спецрежим, то она может выбрать выгодный для себя режим налогообложения. Рассчитаем налоговую нагрузку по доставке при обоих вариантах.

Предположим, компания для доставки собственного товара использует 20 машин – такое количество является предельным для применения «вмененки» (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Себестоимость расходов на доставку с привлечением одной машины за год работы компании составила 150 000 руб. Она включает в себя затраты на горючее, ремонт, зарплату водителя, амортизацию и т. д.

Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, базовая доходность на одну машину при уплате ЕНВД составит 6000 руб. Значение коэффициента-дефлятора К1 на 2009 год установлено в размере 1,148 (приказ Минэкономразвития России от 12.11.08 № 392). Значение коэффициента К2 примем за единицу.

При расчете будем исходить из того, что доля совокупных расходов по оказанию транспортных услуг в случае перевода их на «вмененку» не превышает 5 процентов от общих расходов компании (п. 4 ст. 170 НК РФ). Следовательно, потери вычетов по НДС от перевода операций по перевозке на ЕНВД не будет.

Экономию на ЕСН с суммы зарплаты водителей и экспедиторов не будем принимать во внимание, чтобы не загромождать расчеты.

Расчет приведен в таблице. При этом сразу отметим: если компания не устанавливает наценки за доставку, нетрудно рассчитать, при какой сумме расходов налоги в обоих случаях будут одинаковы. Так как сумма ЕНВД не меняется, то «критичной» точкой является годовая себестоимость услуг одной машины в размере 68 878 руб. (68 878 руб. x 18% = 12 398 руб.). Если расходы составляют меньше указанного предела, то выгоднее применять общий режим.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы