Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компании могут пересчитать в свою пользу транспортный налог

7 апреля 2009   2602  

Почему ВАС РФ признал ставки налога неправомерными
В каких регионах можно пересчитать транспортный налог

Cтавки транспортного налога могут зависеть только от категории транспортного средства, его мощности, вместимости и других характеристик авто (п. 1 ст. 361 НК РФ). Однако многие региональные власти превышают свои полномочия – ставят величину ставок в зависимость от категории налогоплательщика. Президиум ВАС РФ принял решение, согласно которому при наличии в законе субъекта РФ разных ставок для разных категорий налогоплательщиков последние могут платить налог по минимальной ставке (постановление от 27.01.09 № 11519/08). Это дает владельцам авто основания подать уточненные декларации за последние три года, пересчитав транспортный налог по минимальной ставке.

 

Подчеркнем: подав «уточненку» с уменьшенной суммой налога, компания ничем не рискует. Налог уже уплачен, как того требуют инспекторы, поэтому никаких санкций быть не может. Получив же прогнозируемый отказ в уменьшении сумм налогов, компания сможет, если цена вопроса стоит того, обратиться в суд за защитой своих прав.

Как возникли основания для возврата налога

Обстоятельства дела, которое дошло до Президиума ВАС по поводу ставок, таковы. Индивидуальный предприниматель из Краснодарского края уплачивал транспортный налог по ставкам, установленным для юридических лиц. Налоговики заявили, что он должен использовать более высокие ставки, предназначенные для физических лиц. Соответственно выставили требование об уплате налога и суммы пеней. Предприниматель посчитал, что у него нет задолженности, и обратился в арбитражный суд. По его мнению, местный закон имеет дискриминационный характер, устанавливая различные тарифные ставки для юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Суд первой инстанции он проиграл, как, впрочем, и суды апелляционной и кассационной инстанций. Тем не менее налогоплательщик обратился с заявлением в Высший арбитражный суд РФ и победил.

Как указал Президиум ВАС РФ в постановлении № 11519/08, согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, законодательному органу субъекта РФ предоставлено право устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства или его мощности. При этом дифференцировать ставки налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства той же категории и мощности неправомерно.

Суд подчеркнул: при исчислении размера транспортного налога в рассматриваемом случае подлежала применению меньшая ставка налога, установленная для юридических лиц.

Есть аргументы, чтобы платить налог по минимальным ставкам

Вывод суда дает возможность доказать, что при отсутствии единой ставки для всех налогоплательщиков этот элемент налога считается неустановленным. Следовательно, должны применяться ставки, предусмотренные статьей 361 НК РФ, которые обычно меньше региональных.

Косвенно это следует и из самого постановления. В обосновании принятого решения Президиум ВАС РФ указал следующее: арбитражный суд, установив несоответствие нормативного акта иному, имеющему большую юридическую силу нормативному правовому акту, принимает судебный акт в соответствии с нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу. То есть, если существует противоречие между законом субъекта РФ и Налоговым кодексом, должен применяться именно НК РФ.

Региональные законы почти половины субъектов РФ противоречат НК РФ

В отношении дифференциации ставок в зависимости от категории налогоплательщика Краснодарский край не является исключением (см. таблицу). Так, аналогичное противоречие содержится в Законе Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 14.11.02 № 62-оз. В Мурманской области, к примеру, установлены самостоятельные налоговые ставки для физических лиц – владельцев легковых автомобилей (Закон от 18.11.02 № 368-01-ЗМО).

Однако в ряде других регионов России использована иная формулировка: установлена льгота для конкретных налогоплательщиков в виде возможности платить налог в размере, составляющем определенный процент от ставки транспортного налога.

На наш взгляд, такая норма тоже противоречит НК РФ. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). Но при этом подобная льгота не должна, если следовать логике ВАС РФ, касаться ставки. В противном случае фактически имеет место установление дифференцированных ставок.

Конечно, с этим выводом можно поспорить, но шансы есть, и решение, принятое Президиумом ВАС РФ, значительно их увеличивает. Алексей Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России, к которому мы обратились за комментариями, подчеркнул, что данное решение суда обязывает регионального законодателя еще раз проанализировать свою нормативно-правовую базу на предмет ее соответствия федеральному законодательству.

В каких субъектах РФ законы о транспортном налоге предусматривают пониженные ставки

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы