Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Из-за чего можно лишиться вычета по НДС с перечисленных авансов

10 марта 2009   4419  

Возможность зачесть НДС с авансов позволяет перераспределять налоговую нагрузку между компаниями. Но формальный подход к нормам Налогового кодекса может свести на нет весь эффект от экономии или же привести к налоговым потерям при работе с независимым поставщиком. В этом специалист по налоговому планированию пытается убедить юриста. Какая позиция ближе практикам, выбирают читатели «ПНП».

«Решительный»

Ирина Кушнарева, налоговый консультант ООО «Компания “АЛТИ”»

 

«Осторожный»

Игорь Богомолов, старший юрист «Управляющей компании “Независимые директора”»

Компании выгодно выборочно принимать к зачету НДС с авансов, чтобы не отражать сумму НДС к возмещению, а фактически переносить право вычета в период отгрузки. Это...

…правомерно, так как вычеты – это право, а не обя занность

Этот спор аналогичен вопросу, можно ли переносить вычет по отгрузке на будущие периоды. В этой ситуации суды признают правоту налогоплательщика (определение ВАС РФ от 08.08.08 № 9726/08). Что же касается вычетов НДС с авансов, то здесь у налогоплательщика даже больше шансов переубедить инспектора. Ведь налоговики не могут принудить компанию заявить вычет в периоде аванса и не могут отказать (при соблюдении всех остальных условий) в вычете в периоде отгрузки товаров.

Согласны: 73% читателей*

 

… неправомерно, так как искажаются данные декларации

Вся проблема заключается в том, что законодатель не использует четко определенные слова: «может», «имеет право» или «должен». При этом употребляются обезличенные выражения: «выставляется» или «исчисляется», которые не опровергают, но и не подтверждают права выборочности.

Кроме того, в пункте 1 статьи 173 НК РФ прямо указано, что к уплате в бюджет подлежит сумма НДС, уменьшенная на сумму вычетов. Поэтому можно сделать вывод, что выборочность не предусмотрена.

Согласны: 27% читателей

 

Если покупатель заплатил аванс не по безналичному расчету, а другим способом (наличными денежными средствами, векселем, иным имуществом), он…

... может зачесть НДС с перечисленной предоплаты

Похожую ситуацию в 2001 году рассматривал Конституционный суд в постановлении от 20.02.01 № 3-П. Там оценивался вопрос, можно ли считать уплаченными поставщикам суммы НДС при неденежных расчетах. И суд пришел к выводу, что право на вычет налога не зависит от формы расчетов.

Согласны: 77% читателей

 

… теряет право на вычет НДС с аванса

Обязательным реквизитом счета-фактуры на аванс является номер платежно-расчетного документа (подп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). При других способах оплаты его не будет. А счет-фактура без этого реквизита не даст права на вычет НДС. Скорее всего, это будет прямо прописано в Правилах заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Согласны: 23% читателей

         

Покупатель по счету поставщика (без заключения договора) перечисляет аванс, а затем выбирает товар. Если моменты оплаты и отгрузки приходятся на разные налоговые периоды, то покупатель…

... может зачесть НДС с суммы аванса

Согласно пункту 1 статьи 420 Гражданского кодекса, договором признается соглашение лиц об установлении, изменении или прекращении обязанностей. При этом договор может быть заключен посредством направления продавцом оферты и акцепта со стороны покупателя (п. 2 ст. 432 ГК РФ). Таким образом, счет на предоплату вместе с согласием покупателя его оплатить и будет служить тем договором, в котором указывается сумма предоплаты. Следовательно, все условия для вычета выполнены.

Согласны: 47% читателей

 

… не может зачесть НДС с авансов

Формально вычет НДС с аванса возможен только при наличии договора, который предусматривает указанную предоплату. Это прямо прописано в пункте 9 статьи 172 НК РФ. Без такого документа компании будет трудно доказать свою правоту.

Согласны: 53% читателей

         

Постоянный покупатель платит «круглыми» суммами, а затем частями выбирает на них разный товар, поэтому в счете-фактуре на аванс нельзя указать наименование товаров. В этом случае покупатель…

... без особых проблем сможет зачесть НДС с авансов

На мой взгляд, в счете-фактуре можно прописать «предоплата по договору № такой-то от такого-то числа». Из самого соглашения будет виден предмет договора.

Согласны: 40% читателей

 

… должен сражаться за право на вычет

Согласно подпункту 4 пункта 5.1 статьи 169 НК РФ, наименование товаров, работ, услуг или имущественных прав является обязательным реквизитом. Без его указания в счете-фактуре право на вычет придется доказывать в суде.

Согласны: 60% читателей

         

Если поставщик выставил один счет-фактуру на несколько авансов в конце месяца, то…

... такой порядок никак не помешает вычету

Конечно, в этом случае не выполняется требование выставить счет-фактуру в течение пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но в НК РФ нет нормы, которая бы запрещала покупателю принять НДС к вычету, если счет-фактура выписан на несколько авансов и с нарушением срока выставления.

Согласны: 25% читателей

 

… возможны проблемы с вычетом НДС

В пункте 3 статьи 168 НК РФ употреблена фраза: выставляются соответствующие счета-фактуры. То есть каждому авансу должен соответствовать отдельный счет-фактура. Вряд ли в этом споре суд встанет на сторону налоговиков, но стоит ли создавать себе проблемы из-за нескольких бумаг.

Согласны: 75% читателей

* Опрос проводился на сайтах www.nalogplan.ru и www.glavbukh.ru

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы