Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания свела к минимуму налоговую прибыль с помощью роялти

1 февраля 2009   3123  

Применение схемы завышения расходов компании с помощью роялти для налоговой оптимизации становится опаснее.

В распоряжении редакции «ПНП» оказался внутренний документ столичных налоговиков, который содержит обзор схем уклонения от налогообложения, выявленных в IV квартале 2008 года. Документ уже разослан в региональные инспекции «для использования в работе». Одна из наиболее примечательных схем обзора – схема завышения расходов компании с помощью роялти. Очевидно, налоговики всерьез взялись за такой способ налоговой оптимизации, и его применение становится опаснее.

Описание схемы. Российская компания ежегодно выплачивала кипрской фирме лицензионные платежи (роялти) за право использования в своей деятельности двух изобретений, сделанных группой российских специалистов. Сумма этих платежей была настолько значительна (около 80 млн руб. в год), что налогооблагаемой прибыли в распоряжении российской компании почти не оставалось.

Учитывая тот факт, что патенты на изобретения зарегистрированы Роспатентом, налоговикам удалось найти и опросить физлиц, разработавших инновации, за использование которых компания выплачивала кипрской организации роялти. Изобретатели подтвердили, что уступили патенты на изобретения багамской компании за сумму около 2 тыс. долл. А о дальнейшей судьбе патентов им ничего не известно.

Впрочем, налоговики выяснили, что некоторые из изобретателей взаимосвязаны с российской нефтяной компанией – являются ее акционерами и работниками. Более того, они регулярно продавали патенты на другие свои изобретения непосредственно российской компании и получали за них по 30 тыс. руб.

Исходя из этого, налоговики сделали вывод о том, что вся схема по выплате роялти фиктивна и направлена на уклонение от уплаты налога на прибыль и вывод денег за границу. У российской нефтяной компании исключили сумму роялти из состава расходов в налоговом учете и доначислили налог, штраф и пени.

Комментарий «ПНП». По нашему мнению, доказательная база у налоговиков очень слаба и, если дело будет рассматриваться в суде, компания имеет все шансы на победу. Так, рассуждения о том, что нефтяная компания могла купить патент на эти изобретения напрямую у изобретателей так же, как уже не раз делала, неубедительны. Компании могло быть неизвестно о том, что изобретатели зарегистрировали патент, либо в тот момент она не собиралась использовать эти изобретения в своей деятельности. А когда они понадобились, патент принадлежал уже кипрской компании.

Доводы же о том, что первоначальная цена продажи патентов (2 тыс. долл.) и выплачиваемые компанией суммы роялти (порядка 3 млн долл. в год) несопоставимы и поэтому отношения являются фиктивными, должны быть подкреплены научным анализом ценности изобретений и приносимой ими пользы в хозяйственной деятельности. Этого налоговики не сделали, хотя у ФНС уже имеется положительный опыт подобного анализа «справедливости» суммы роялти*.

Впрочем, если претензии налоговиков справедливы и перед нами действительно способ уклонения от уплаты налога на прибыль, тогда компания не вполне удачно выстроила схему – стоило исключить любую взаимосвязь с изобретателями (как трудовые и корпоративные отношения, так и приобретение патентов напрямую). Тогда налоговикам доказать что-либо было бы очень сложно.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы