Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Справка, которая защитит самые популярные и опасные расходы

1 февраля 2009   3554  

Налоговики тщательно проверяют обоснованность расходов на консультационные услуги. Предотвратить возможные претензии может внутренний документ, обосновывающий необходимость подобных услуг.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=c1537ac9d49e906e65c9fa6077f73bb6  Скачать шаблон документа в формате Word

Как документ позволит сэкономить. Консультационные услуги очень часто используются в способах налоговой оптимизации для завышения расходов. Однако налоговики это знают и тщательно проверяют их обоснованность. При малейших сомнениях проверяющие отказывают в признании подобных трат.

Минфин России указывает, что вопрос об оправданности затрат на консультационные услуги может быть решен только с учетом конкретных особенностей ведения бизнеса компании (письмо от 08.06.07 № 03-03-05/147).

Предотвратить возможные претензии может внутренний документ, обосновывающий необходимость подобных услуг. Правильное его заполнение облегчит защиту расходов, даже если отсутствуют положительные результаты оказанных услуг или у организации имеются структурные подразделения, решающие аналогичные задачи (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Московского от 24.01.08 № КА-А40/14391-07, Дальневосточного от 21.04.08 № Ф03-А04/08-2/264, от 07.11.07 № Ф03-А51/07-2/4297, Западно-Сибирского от 27.08.08 № Ф04-2034/2008 (10781-А81-40) округов).

В каком виде он составляется. Форма и содержание такого документа не определены, им может быть отчет или аналитическая справка, составленная соответствующим подразделением организации.

Что обязательно должно быть в документе. В справке необходимо привести перечень требуемых услуг. Указать, чем вызвана их необходимость и каким образом полученные результаты могут повлиять на экономическую деятельность организации. Какие проблемы могут возникнуть в будущем, если вопросы останутся неразрешенными.

Например, при приобретении консультационных услуг производственным предприятием можно указать, какие изменения в эффективности деятельности ожидаются: повышение рентабельности производства, увеличение качества, объемов выпуска готовой продукции, усовершенствование логистической цепочки поставки продукции потребителям и т. п. Также необходимо описать, какие риски связаны с тем, что организация не воспользуется соответствующими услугами: будут утеряны занимаемые позиции на отдельных рынках поставляемой продукции, существенно сократятся экспортные поставки в связи с более низким уровнем цен на аналогичную продукцию, поставляемую конкурирующими организациями, и т. п. 

Рационально привести обоснование выбора конкретной консалтинговой компании. Для этого необходимо провести анализ организаций, работающих на соответствующем рынке на предмет их деловой репутации, опыта оказания услуг в данной сфере, уровня цен и иных факторов, имеющих значение. Также учитывается уникальность и распространенность организаций, оказывающих соответствующие услуги.

В справке необходимо указать выбранную компанию, а также факторы, послужившие основанием для принятия решения. Целесообразно приложить соответствующие графики, расчеты, публикации и другие материалы, содержащие информацию, использованную при выборе контрагента.

В справке или прилагающихся к ней документах стоит детально расписать порядок формирования цены, расчет ожидаемых временных трудозатрат консультанта (при повременной оплате) и иных расходов. Эта информация может быть получена в ходе предварительных переговоров с представителем консалтинговой компании. Обязательно нужно указать перечень вопросов, на которые требуются ответы.

При наличии в штате организации сотрудников функции которых полностью или частично совпадают с заданием консалтинговой компании, в справке необходимо указать на обстоятельства, в связи с которыми необходимо привлечение сторонних специалистов.

Например, такими обстоятельствами могут быть признаны: отсутствие у штатных сотрудников соответствующего опыта, специальных знаний, наличие в штате недостаточного количества специалистов для разрешения текущих вопросов в разумные сроки и т. п. Если у компании есть договоры на оказание аналогичных консультационных услуг с другими организациями, то в справке необходимо четко определить, чем отличаются услуги, оказываемые по другим соглашениям.

При необходимости заключения договора на условиях абонементного обслуживания в справке необходимо четко определить объем и условия оказания соответствующих услуг. Обосновать необходимость уплаты установленной цены исходя из потребностей предприятия. По возможности указать, какие консультационные услуги будут оказываться в письменной форме, а какие в устной, то есть не будут задокументированы.

При отсутствии пояснений по данным вопросам, арбитражные суды могут встать на сторону налоговиков и отказать в признании расходов.

К примеру, подобные выводы содержатся в постановлениях федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского от 05.06.08 № А33-10185/07-Ф02-2304/08, Волго-Вятского от 10.01.08 № А43-2450/2007-31-45, Западно-Сибирского от 28.08.07 № Ф04-5734/2007(37452-А03-15), Восточно-Сибирского от 22.02.07 № А19-1558/06-52-Ф02-427/07-С1 округов.

Дополнительные меры безопасности. Впоследствии необходимо обратить внимание на то, чтобы сам договор и аналитическая справка не содержали существенных расхождений по содержанию, объему, стоимости и другим характеристикам оказываемых услуг.

В противном случае аналитическую справку необходимо переделать, чтобы она соответствовала условиям конечного соглашения.

В договоре также важно дать четкое описание порядка принятия результатов: форматы отчетов, требования к устным консультациям и т. д.

http://www.glavbukh.ru/adclick.php?ad=c1537ac9d49e906e65c9fa6077f73bb6  Скачать шаблон документа в формате Word

 

Пример справки, которая обезопасит консультационные расходы

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы