Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Расходы на ценные бумаги не помешают принять к вычету всю сумму НДС

1 декабря 2008   2888  

Согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ, операции с ценными бумагами не подлежат обложению НДС. На этом основании налоговики нередко заявляют, что расходы на приобретение ценных бумаг должны участвовать в расчете пятипроцентного предела, соблюдение которого дает право не вести раздельный учет и принимать весь НДС к вычету. Это можно оспорить.

Напомним, согласно положениям пункта 4 статьи 170 НК РФ, налогоплательщик вправе не вести раздельный учет, если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов от общей величины совокупных расходов на производство.

То есть в расчет принимаются только расходы на производство. Затраты на приобретение ценных бумаг, которые даже в бухгалтерском учете отражаются по счету 58 «Финансовые вложения», не могут быть отнесены к таковым, поэтому не должны учитываться при расчете права не вести раздельный учет.

С этим выводом нередко соглашаются и суды (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Московского от 29.02.08 № КА-А40/1094-08, от 08.10.07 № КА-А40/9013-07, Западно-Сибирского от 22.10.07 № Ф04-7338/2007(39408-А46-41), Уральского от 10.04.07 № Ф09-2451/07-С2 округов).

Таким образом, размер расходов на приобретение ценных бумаг никак не помешает компании принимать к вычету всю сумму НДС, если остальные расходы на необлагаемые операции не превышают пятипроцентного лимита.

Идеей поделилась Ирина КАШИРСКАЯ, заместитель главного бухгалтера московской торговой компании

 

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Елена ВИХЛЯЕВА,
главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Оценка - 1 балл из 5. Компания получает право не вести раздельный учет по НДС только в том случае, если все расходы на операции, не облагаемые НДС, не превышают 5 процентов от всей суммы расходов.

Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 5 баллов из 5. Если приобретение ценных бумаг не связано с производством товаров, работ или услуг, то расходы на их приобретение скорее всего не будут учитываться при проверке соблюдения лимита.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- 3 балла из 5. Идея в целом соответствует положениям НК РФ. Понятие «производство» в статье 170 НК РФ охватывает только процессы физического производства товаров, оказания услуг и выполнения работ. То есть ограничение в размере 5 процентов фактически установлено для деятельности, не связанной с осуществлением финансовых вложений. Однако претензии возможны.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Григорий ЛАЛАЕВ,
заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Елена ВИХЛЯЕВА, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы