Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

«Удалось освободить от НДС немалую часть реализации»

1 октября 2008   3831  

Как показывает опыт Александра Можегова, есть резон спорить с налоговиками даже по поводу 7 руб. Это дает возможность отточить аргументы, которые могут быть использованы в гораздо более серьезном налоговом споре. Такой подход и многое другое позволяет ОАО «Коми тепловая компания» оптимально организовывать свою систему налогового планирования.

- Кто отвечает за ведение налогового учета в вашей компании?
- Ведение налогового учета закреплено за бухгалтерией. Все основные вопросы разрабатываются при составлении учетной политики для целей налогообложения в начале года, когда производится полный анализ всех возможных ситуаций. Целью является снижение налоговой нагрузки и оптимизация учетных процессов.

- Какие обязанности возложены на финансового директора?
- В функции возглавляемого мною отдела входит разработка и уточнение методологии учета, порядка взаимодействия предприятий группы, контроль за денежными потоками, организация финансового планирования, анализ сценариев развития ситуаций и т. д.

 

«Те законные способы оптимизации ЕСН, которые можно применять без опаски, дают слишком маленькую экономию»

- Планирует ли компания свою налоговую нагрузку?
- Безусловно. Поскольку основные налоговые платежи предприятия - это НДС, налог на прибыль и налог на имущество, особое внимание уделяется именно этим налогам.

-А единый социальный налог?
-Мы считаем нецелесообразным проведение специальной оптимизации по ЕСН. Те законные способы, которые можно применять без опаски, дают слишком маленькую экономию. Да и к тому же к этому налогу у инспекторов особое отношение.

- Какие методы налогового планирования вы применяете?
- В основном ищем возможности изменить момент определения налоговой базы, порядок применения вычетов, методы оценки предметов налоговой базы, порядок признания доходов и расходов, применения резервов и т. д. Само планирование происходит при подготовке бюджетов доходов и расходов, а также бюджета движения денежных средств. Подчеркну, что инструменты, которые используются в текущем финансовом году, определяются заранее. С их учетом и готовится учетная политика для целей как налогового, так и бухгалтерского учета.

В частности, на основе плана на 2008год мы решали, в каких компаниях создавать в этом году резервы по сомнительным долгам, на предстоящие ремонты основных средств, на оплату отпусков. Расчет следующий. Если по планам компания будет нерентабельна, например из-за ввода нового проекта, то в резервах нет необходимости. Если же запланировано получение прибыли, то резерв поможет получить налоговую экономию, ускорив признание затрат.

 

ДЕТАЛЬНО
СПРАВКА О КОМПАНИИ

ОАО «Коми тепловая компания» входит в группу компаний, которая является одной из наиболее крупных в России в своей отрасли (www.komitk.ru). Она имеет 20 дочерних обществ. Основные виды деятельности группы - оказание услуг по теплоснабжению, водоснабжению и водоотведению.

ОАО «Коми тепловая компания» считает своей задачей внедрение унифицированных стандартов производственной, инвестиционной и финансовой деятельности ранее разобщенных предприятий. Также группа организовывает централизованное снабжение топливными ресурсами и основным технологическим оборудованием. Все это способствует повышению общей эффективности и инвестиционной привлекательности группы в целом и отдельных компаний, входящих в нее.

- Какое решение в сфере налогового планирования принесло наиболее ощутимую экономию?
- На основе судебной практики - как сторонней, так и собственной - мы приняли решение о разделении доходов от оказания услуг льготным категориям граждан на доходы от реализации и прочие доходы, связанные с возмещением госорганом затрат на льготы. Это позволило освободить от налогообложения НДС ту немалую часть реализации, которая трактовалась в судах как возмещение госорганами расходов (или убытков), понесенных вследствие предоставления льгот.

- Используете ли вы способы налоговой экономии, законные с точки зрения НК РФ, но рискованные по мнению налоговиков?
- Это тонкий вопрос без однозначного ответа. Многочисленные истории показывают, что законность с точки зрения НК РФ может быть поставлена под сомнение термином «недобросовестность». Но при достаточной уверенности в своей позиции, подкрепленной официальными разъяснениями или судебной практикой, мы делаем выбор в свою пользу.

- ОАО «Коми тепловая компания» является частью группы компаний. Используется ли этот факт в налоговом планировании?
- Да, конечно. Должен сразу заметить, что действующая структура нашей группы определяется именно бизнес-процессами, налоговая экономия не является первопричиной. Но, учитывая высокую взаимосвязь компаний в группе, сезонность работы и необходимость создания серьезных запасов топлива, нам приходится использовать этот факт.

В частности, мы регулируем объемы реализации внутри группы, для того чтобы не допустить превышения вычетов НДС над начислениями в какой-либо компании. Или хотя бы снизить их до приемлемого уровня в одном предприятии при наличии большой суммы НДС к уплате в другом. В этом не было бы необходимости, если бы срок возмещения НДС не был бы таким долгим.

 

ДЕТАЛЬНО
БИОГРАФИЧЕСКАЯ СПРАВКА: АЛЕКСАНДР МОЖЕГОВ

Родился 18 декабря 1974 года. В 1996 году окончил экономический факультет Сыктывкарского государственного университета.

В ОАО «Коми тепловая компания» Александр Можегов начал работать в 2004 году. До того как занять эту позицию, работал финансовым директором и заместителем исполнительного директора по коммерческим вопросам в ОАО «Жешартский фанерный комбинат».

- Можете ли вы привести пример спора с налоговиками, который разрешился в вашу пользу?
- В своей практике я встречал разногласия между нормами Налогового кодекса и региональных законов. В частности, в 2006 году срок уплаты авансового платежа по транспортному налогу в соответствии с региональным законодательством противоречил требованиям НК РФ. В итоге нам удалось доказать налоговикам, что сроки уплаты авансового платежа по этому налогу на региональном уровне не установлены. Мы пользовались этим, производя перечисление платежей лишь по итогам налогового периода.

- Возникают ли конфликты с налоговыми органами по вопросам расчета налоговой базы?
- Да, довольно часто. По тому же транспортному налогу были разногласия с инспекторами по поводу отнесения автомобиля к той или иной группе. В частности, по данным государственного регистрирующего органа, отраженным также в паспорте транспортного средства, автомобиль УАЗ-452В подпадал под категорию легкового автотранспортного средства. Налоговики со своей стороны посчитали этот автомобиль грузовым. В итоге спор был разрешен в нашу пользу.

 

«Споры на "чужой территории" позволяют нам оттачивать аргументацию в отношении вопросов, которые вполне могли бы появиться и в нашей группе»

- Какова стратегия разрешения конфликтов с налоговиками? Если, в частности, предъявляется требование заплатить недоимку, пени и штрафы, будут ли оспариваться претензии?
- Мы исходим из ситуации. Если недоимка выявлена во время проверки, то мы досконально изучаем предмет ошибки, а также соблюдение самим налоговым органом порядка проверки, аргументации и вынесения решения. Если мы видим недочеты в работе инспекторов, мы с большой долей вероятности будем это использовать, защищая свою позицию. Но все это, повторюсь, в зависимости от ситуации. В нашей практике был случай, когда мы оспаривали штраф на 7 руб. Для нас это было важно с точки зрения проверки нашей аргументационной базы, которая может быть востребована в более серьезных случаях.

- Часто ли ваша компания участвует в судебных разбирательствах с налоговиками?
- Учитывая большой состав группы, судебные разбирательства проходят часто. Основными предметами споров выступают НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Особое внимание чувствуем по составу затрат и обоснованности включения в расходы.

- Что помогает вам выигрывать в судах?
- Мы нередко участвуем в налоговых спорах от имени предприятий, не относящихся к нашей группе. Это позволяет нам нарабатывать судебный опыт и оттачивать практическую аргументацию на «чужой территории» в отношении таких налоговых споров, которые вполне могли бы появиться и в нашей группе. Причем мы используем такой подход вполне удачно для себя и учитываем результаты в собственной работе.

- Есть ли примеры из практики такого учета результатов?
- Да, в частности, вопрос об исчислении НДС с суммы льгот мы как раз отстояли в споре на «чужой территории». При проверке сторонней организации налоговики заявили, что компания должна была начислять НДС на всю сумму, в том числе и на сумму льгот. Однако в суде предоставление льгот было признано реализацией по льготным ценам, по которым госорганы возмещают часть затрат. Поэтому в начислении штрафов налоговому органу было отказано (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.08 № А29-2593/2007).

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы