Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Компания может учесть в расходах еще не оплаченный товар

1 октября 2008   3064  

При упрощенной системе налогообложения стоимость товаров, по мнению Минфина России, можно признать в расходах только после оплаты поставщикам, реализации и оплаты их стоимости покупателями (письмо от 18.12.07 №03-11-04/2/308). Однако «упрощенец» имеет возможность обойти столь жесткое ограничение.

Для этого после реализации товара покупателям стороны должны заключить договор новации, согласно которому обязательство по договору купли-продажи заменяется на заемное обязательство. Такая новация и будет считаться оплатой.

В пункте 2 статьи 346.17 НК РФ прямо указано, что оплатой признается прекращение обязательства приобретателя перед продавцом, которое непо-средственно связано с поставкой этих товаров. В рассматриваемой си-туации новация будет служить прекращением такого обязательства и возникновением нового, которое уже не связано с реализацией товара (ст. 414 ГК РФ). Врезультате в периоде заключения договора новации товар считается оплаченным покупателем, следовательно, продавец сможет учесть его стоимость в расходах.

Идеей поделился Алексей БЕЛОГОРОДЦЕВ, налоговый консультант

 

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Андрей БРУСНИЦЫН,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 4 балла из 5. В целом такой подход не противоречит законодательству. Новация действительно прекращает обязательство по купле-продаже, что в соответст-вии с НК РФ должно считаться оплатой. Налоговые органы могут проявить интерес к подобным сделкам, но никакой необоснованной налоговой выгоды в таком способе, на мой взгляд, нет.

Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России:
- Я поставил 5 баллов из 5. С точки зрения гражданского законодательства в результате новации товар оплачен не будет никогда, но обязательство по оплате прекратилось. С точки зрения НК РФ оплата произошла в момент новации. Так что способ ускорить признание расходов вполне законный.

Необходимо отметить, что если обязательство по оплате новировано в заем, оформляемый векселем, то действуют специальные правила определения момента оплаты, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Оценка - 1 балл из 5. У инспекторов в этой ситуации будут веские основания полагать, что договор новации заключен с целью минимизации налогов. Особенно высок риск, если стороны договора являются зависимыми.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Григорий ЛАЛАЕВ,
советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник налоговой гражданской службы 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы