Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Минфин сохраняет схему оптимизации налогообложения дивидендов для «упрощенцев»

1 сентября 2008   3643  

С 2009 года «упрощенцы» в отношении получаемых дивидендов будут являться плательщиками налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в ред. 2009 года). Такими поправками законодатель планирует пресечь применение схемы оптимизации, когда «упрощенец» с объектом «доходы» исчисляет с дивидендов единый налог по ставке 6 процентов вместо того, чтобы источник выплаты удержал налог по ставке 9 процентов. Для учредителей ООО сохраняется возможность использования этого способа и в следующем году.

Дело в том, что ООО имеют право распределять доходы непропорционально доле участника в капитале компании (п.2 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). По мнению чиновников, такие выплаты в сумме превышения над «пропорциональной» частью не признаются дивидендами и облагаются налогами по общим правилам (письмо Минфина России от 24.06.08 № 03-03-06/ 1/366).

Например, доля физического лица в уставном капитале ООО составляет 80процентов, а компании-«упрощенца» с объектом «доходы» - 20 процентов. Однако прибыль ООО в соответствии с учредительными документами распределяется в иной пропорции: физлицу-40 процентов, предпринимателю- 60 процентов. В этом случае 2/3 дохода «упрощенца» (20% : 60%) не считаются дивидендом, с точки зрения чиновников Минфина, и облагаются единым налогом по ставке 6 процентов.

Идеей поделился Иван БАЛАХНИН, налоговый консультант

 

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Юрий ПОДПОРИН,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Оценка - 1 балл из 5. Идея только на первый взгляд выглядит привлекательно. А на практике, какой интерес одному участнику уступать часть своего дохода другому учредителю. Интереса нет, если только эти участники не взаимозависимые лица. Но в этом случае гарантировано повышенное внимание со стороны налоговых органов.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 3 балла из 5. Из действующей редакции статьи 346.15 НК РФ следует, что и в 2008 году с дивидендов, выплачиваемых «упрощенцу», нужно удерживать налог по ставке 9 процентов. Позицию Минфина России на счет непропорциональных дивидендов можно использовать, однако следует учитывать, что она не является обязательной для налоговых органов. Поэтому претензии не исключены.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Я поставил 2 балла из 5. В данной ситуации инспекторы могут сделать вывод, что стороны получили необоснованную налоговую выгоду, что легко подтверждается первичными документами. При больших суммах или при постоянном применении этого способа очень тяжело доказать отсутствие умысла.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ольга ХРИТИНИНА, советник налоговой службы РФ 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы