Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Когда компания может не восстанавливать НДС при переходе на «упрощенку»

1 сентября 2008   3421  

Согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ, при переходе на «упрощенку» компания должна восстановить НДС, ранее принятый к зачету, по товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам. Избежать этого поможет приуроченная к переходу реорганизация в форме выделения.

При выделении правопреемник наделяется имуществом, передача которого не признается реализацией (подп. 2 п.3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, обязанности начислить НДС не возникает (письмо Минфина России от 04.08.06 №03-04-11/135).

Далее в течение пяти дней после постановки на налоговый учет выделившаяся компания может подать в инспекцию заявление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 17.08.06 № 03-11-02/180). При этом восстанавливать входной НДС по имуществу, полученному при реорганизации, не придется. У правопреемника просто нет налога, ранее принятого к зачету, который должен быть восстановлен согласно пункту 3 статьи 170 НК РФ. А реорганизуемая компания освобождена от обязанности восстановить НДС пунктом 8 статьи 162.1 НК РФ.

Главное, необходимо обосновать реорганизацию, в ходе которой юрлицо перейдет на «упрощенку». Кроме того, некоторое время нужно сохранять дееспособной реорганизованную фирму. Иначе риск претензий налоговиков резко возрастет.

Идеей поделилась Мария КОЛЫВАНОВА, финансовый директор группы компаний

 

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Александр КОСОЛАПОВ,
начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Безопасность - 3 балла из 5. Необходимо иметь причины для реорганизации в форме выделения. Если единственной целью такой процедуры будет сокращение налоговой нагрузки, то риск претензий достаточно велик.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Моя оценка - 4 балла из 5. Такой способ налоговой экономии соответствует законодательству. Если реорганизацию удастся убедительно обосновать перед налоговыми органами, то претензий быть не должно.

Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России:
- Оценка - 1 балл из 5. Поскольку в дальнейшем активы используются для операций, не облагаемых НДС, то реорганизуемая компания обязана была восстановить налог. Это вытекает из положений пункта 3 статьи170 НК РФ.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН,
заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Любовь КОТОВА, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ольга ХРИТИНИНА, советник налоговой службы РФ 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы