Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Почему компанию могут заподозрить в уклонении от уплаты налогов

1 августа 2008   3715  

Чем опасен отзыв лицензии у банка, в котором у контрагента открыт счет
Договор, составленный на двух страницах, привлечет внимание проверяющих
Как обоснованно отказать представителям ОБЭПв представлении документов

Неисповедимы пути налоговиков, а также представителей Отдела по борьбе с экономическими преступлениями (ОБЭП) и Отдела по налоговым преступлениям (ОНП). Чтобы предугадать их действия, нужно понимать ход их мышления, на что они обратят внимание при проверке, да и что вообще может послужить поводом для их прихода в компанию. Эти вопросы рассматривались в одном из докладов на очередном заседании Закрытого клуба профессионалов налогового планирования, которое прошло 20 июня 2008 года и было посвящено теме «Налоговая проверка без потерь для компании. Схемы и методы».

Если у организации или ее контрагента был открыт расчетный счет в банке, уличенном в обналичке, то ими могут заинтересоваться налоговики

 

ДВА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПОВОДА ДЛЯ НАЗНАЧЕНИЯ ПРОВЕРКИ

Как отметил Александр Лемчик, управляющий партнер ООО «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг», в первую очередь причиной выездной проверки налоговой инспекции может стать соответствие общедоступным критериям самостоятельной оценки рисков для налогоплательщика. Напомним, они подготовлены на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333. При этом также широко используются и дополнительные критерии, содержащиеся во внутренних документах налоговиков*.

Дмитрий Селиванов, начальник отдела финансового анализа департамента налогового и юридического консалтинга компании «BKR-Интерком-Аудит», в дополнение к этому привел еще две причины, которые могут вызвать не только проверку налоговиков, но и интерес ОБЭП и Отдела по налоговым преступлениям.

Отзыв лицензии у банка. По словам лектора, в большинстве случаев это результат кампании по борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем, проще говоря, с обналичиванием. Основывается эта кампания на положениях Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Как отметил докладчик, если у организации или ее контрагента был открыт расчетный счет в банке, уличенном в обналичке, то существует очень большая вероятность, что ими заинтересуются контролирующие органы. Например, для того, чтобы проверить, пользовалась ли компания этой услугой банка. В частности, именно таким образом налоговики возбудили несколько уголовных дел по клиентам кредитной организации «Индустриальный сберегательный банк»*.

Жалоба обиженных лиц. Как подчеркнул лектор, многие компании так и не усвоили простую истину: обиженному человеку не жалко потратить свое время и усилия, чтобы восстановить порушенную справедливость. Более того, он сам придет в милицию или налоговую инспекцию и будет искать именно того сотрудника, который сможет грамотно воспользоваться полученной информацией.

Если же недовольный сотрудник занимал высокую должность и способен предоставить контролирующим органам информацию о курьере, через которого проходит обналичка, то это может привести к негативным последствиям. А именно к проведению оперативно-разыскных действий в отношении банка, оформлявшего обналичку, а также всех компаний, имевших расчетные счета в этом банке. В результате экономия одной компании в несколько тысяч рублей в дальнейшем может обернуться потерями для нее самой и для многих организаций, косвенно с нею связанных.

Компании, обладающие признаками «однодневки», чаще всего для солидности выбирают длинное и сложное название

 

НЮАНСЫ, ПРИВЛЕКАЮЩИЕ ВНИМАНИЕ ПРОВЕРЯЮЩИХ К ОТДЕЛЬНЫМ КОНТРАГЕНТАМ

Дмитрий Селиванов подробно остановился на особенностях проверок не только налоговиков, но и ОБЭП и Отдела по налоговым преступлениям. В частности, он назвал нюансы, на которые обратит внимание любой опытный сотрудник.

Компрометирующая информация в базах, доступных в сети интернет. Докладчик подчеркнул, что налоговики отнюдь не пренебрегают проверкой контрагента по базам, размещенным во всемирной сети. А вот компании часто ограничиваются копиями учредительных документов и свидетельством о регистрации в ЕГРЮЛ. Хотя все эти документы подтверждают лишь то, что в прошлом компания была зарегистрирована, но не доказывают, что это верно и на текущий момент.

Лектор привел пример, когда клиент обратился к нему за экспертизой договора. Потенциальный контрагент, согласно базе налоговиков, был признан ликвидируемым. Когда к его представителю обратились за устными разъяснениями, он невнятно ответил, что есть какие-то проблемы со сменой учредителя. Поскольку названная причина не могла повлечь за собой ликвидацию компании, клиенту было рекомендовано не заключать рассматриваемого договора.

 

Сложное название. По данным Дмитрия Селиванова, компании, обладающие признаками «однодневки», чаще всего для солидности выбирают длинное и сложное название, состоящее из нескольких сокращенных слов. Опытный налоговик, сотрудник ОБЭП или ОНП без труда уловят эту фальшь. В совокупности с другими нюансами такое наименование может вызвать пристальное внимание проверяющих.

Другой пример. Компания планирует заключить договор с фирмой «Василек - Смоленск». При проверке этой организации в базе юрлиц, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, выясняется, что под указанными реквизитами числится компания «Василек», г. Смоленск. Отличие в названии (тире и «г.») может остаться незамеченным для простого бухгалтера, налоговик же сразу обратит внимание на эту разницу. Как правило, такой потенциальный контрагент и вовсе не существует.

Учредитель-директор из глубинки. По словам лектора, если компания-контрагент находится в крупном городе, а ее учредитель и директор в одном лице имеет прописку в глухой деревне, то этот факт окажется своеобразным маячком для оперативного сотрудника. По сделкам с данным партнером будет проведена углубленная проверка на предмет выявления признаков «однодневки».

Небрежные договоры. Не менее подозрительно при проверке выглядит и двухстраничный договор, позаимствованный из справочно-правовой базы, который организации подписывают без особых изменений.

К примеру, в договоре на несколько миллионов может быть не только не прописана ответственность сторон, но даже и не выровнен текст по полям и не проставлена правильная нумерация пунктов. Такая небрежность выдаст особые отношения компании и контрагента, полагающихся не на договор, а на устное соглашение.

Недавняя регистрация контрагента. Лишним поводом для проверки может стать тот факт, что контрагент был зарегистрирован незадолго до проведения сделки. Ведь основным признаком «однодневки» и является недолгий срок ее функционирования. Подписание договора через курьера, по факсу, с помощью электронно-цифровой подписи. Несмотря на то что по закону такие действия не запрещены (п. 2 ст. 160 ГК РФ), суд может решить, что они свидетельствуют о непроявлении должной осмотрительности. В частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 18.10.07 № КА-А40/10721-07 посчитал, что сложившаяся в организации практика заключения сделок по телефону, факсу, посредством направления писем по электронной почте, равно как и практика одностороннего подписания договора с последующим получением подписи представителя контрагента свидетельствует против налогоплательщика.

 

Заключение договора по факсу может свидетельствовать о непроявлении должной осмотрительности Несоответствие деятельности компании и назначения платежа. В платежном поручении на перечисление значительной суммы подозрительному контрагенту может быть указано, к примеру, «за медицинское оборудование», хотя основной вид деятельности поверяемой организации - поставка леса. В этом случае инспекторы скорее всего начнут выяснять подробности такой сделки и проверять, не обналичка ли это.

Лектор отметил, что в последнее время компании, конечно, стали более внимательными. Однако в 2005 - начале 2006 года такие казусы встречались сплошь и рядом. Если учесть, что в 2008 году для проверки открыты 2005, 2006 и 2007 годы, то несоответствие деятельности компании и назначения платежа может привести к обнаружению прошлых «грехов».

Сумма платежа близка к 600 тыс. руб. По словам докладчика, многие компании пытаются избежать контроля над денежными операциями, сумма которых превышает 600 тыс. руб., достаточно нелепым образом - разбивая платеж на несколько частей, каждая из которых очень близка к названному пределу. Напомним, информация о платежах, превышающих 600 тыс. руб., подлежит проверке согласно положениям пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 07.08.01 № 115-ФЗ.

На практике, если организации нужно провести платеж на сумму, скажем, 1,18 млн руб., то зачастую она оформляет два платежа: на 599 тыс. руб. и на 581 тыс. руб. Такие действия не только не обезопасят при проверке, но и, наоборот, привлекут излишнее внимание налоговиков.

* Подробнее о дополнительных критериях читайте в статье «Оцените вероятность выездной проверки компании по методике ФНС».

* Подробнее об этом мы писали в статье «Обналичка обернулась уголовными делами для клиентов банка» , а также в статье «Фиктивные схемы с применением агентов опасны в любой комбинации».

детально

 

О ЗАКРЫТОМ КЛУБЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Закрытый клуб объединяет специалистов налогового планирования, которые регулярно встречаются, чтобы обсудить самые животрепещущие вопросы по налоговой оптимизации с ведущими налоговыми юристами, чиновниками и судьям. Клуб учрежден «ПНП» совместно с газетой «Учет. Налоги. Право». Информацию о членстве в клубе и предстоящих встречах можно получить на сайте events. action-media. ru или по тел. (495) 783-86-78.

Тема следующего заседания, которое пройдет 12 сентября 2008 года, - «Как сто'ит (и как не сто'ит) экономить на НДС сегодня».

детально

 

ОБЭП НЕ ИМЕЕТ ПРАВА ИСТРЕБОВАТЬ ПРИ ПРОВЕРКЕ ДОКУМЕНТЫ, ОТНОСЯЩИЕСЯ К НАЛОГОВОЙ ТАЙНЕ

Неподготовленные сотрудники компании обычно робеют перед представителями ОБЭП, поэтому, не проверяя правомерность их запросов, отдают все документы. Хотя на самом деле, подчеркнул Дмитрий Селиванов, у работников ОБЭП нет допуска к информации, составляющей налоговую тайну компании.

В частности, согласно пункту 34 статьи 11 Закона от 18.04.91 № 1026-1 «О милиции», сотрудники МВД имеют право получать сведения, составляющие налоговую тайну, в соответствии с законодательством РФ.

Далее, в пункте 3 статьи 102 НК РФ прямо указано, что круг лиц, допущенных к подобной информации, определяется федеральным органом исполнительной власти. При этом приказ МВД РФ от 26.12.03 № 1033 устанавливает закрытый перечень должностных лиц, имеющих такой доступ. И сотрудников ОБЭП там нет.

Поэтому компания может с полным основанием отказаться предоставлять информацию, составляющую налоговую тайну. Напомним, к таким сведениям отнесена любая полученная налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом информация о налогоплательщике (п. 1 ст. 102 НК РФ). Исключение составляют лишь данные, прямо перечисленные в этой статье НК РФ.

детально

 

КАК ЗАТЯНУТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ СОТРУДНИКАМ ОБЭП И ОНП

Чаще всего представители ОБЭП и Отдела по налоговым преступлениям в запросе не поясняют, в связи с чем затребованы документы, а указывают банальную ссылку на статью 11 Закона «О милиции». По словам Дмитрия Селиванова, этим можно воспользоваться, чтобы затянуть представление документов.

Дело в том, что большинство документов содержит информацию, которую можно отнести к коммерческой тайне. Напомним, согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 29.07.04 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне», компания сама вправе решать, какие сведения имеют такой статус. Так вот, в соответствии с пунктом 1 статьи 6 Закона № 98-ФЗ обладатель информации, признаваемой коммерческой тайной, обязан предоставлять ее органам госвласти только по мотивированному требованию. То есть сотрудники ОБЭП и ОНП должны объяснить, в связи с каким мероприятием и зачем им понадобилась информация.

Поэтому компания, получив запрос на представление документов, может отправить по почте письмо (это еще больше затянет время), что требуемая информация является коммерческой тайной и для ее получения необходимо объяснить причины такого интереса. Далее, пунктом 2 статьи 6 Закона № 98-ФЗ предусмотрено, что в случае отказа обладателя коммерческой тайны представить эту информацию госорганам последние могут затребовать ее в судебном порядке. Вряд ли, конечно, ОБЭП или ОНП обратятся в суд. Скорее всего нужно ждать их прихода с проверкой. Но в любом случае у компании будет время подготовиться к этому приходу.

Лектор отметил, что представители ОБЭП и ОНП часто указывают в запросе, что за отказ представить нужную информацию должностные лица компании могут быть привлечены к административной ответственности по статье 19.7 КоАП РФ. Напомним, что на юрлиц штраф накладывается в размере от 3 тыс. до 5 тыс. руб., а на должностных лиц - от 300 до 500 руб.

Если же компания напишет ответ, что она не может предоставить информацию, так как запрос не отвечает требованиям статьи 6 Закона № 98-ФЗ, то поводов для наложения административной ответственности не возникнет.

 

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы