Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как сохранить вычет НДС при выдаче займов

1 июля 2008   3840  

Компания, выдающая займы дружественным организациям, теперь может принимать к вычету всю сумму НДС с общехозяйственных расходов. Для этого займы должны быть либо беспроцентными, либо сумма полученных процентов не должна превышать 5 процентов общих расходов компании.

Напомним, услуги по выдаче займа не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно у заимодавца наряду с деятельностью, облагаемой НДС, появляются операции, необлагаемые этим налогом. В этом случае НДС по расходам, относящимся к нескольким видам деятельности, можно принять только в определенной пропорции (п. 4 ст. 170 НК РФ). Данный показатель рассчитывается как отношение стоимости отгруженных товаров, работ или услуг, реализация которых облагается НДС, к общей стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных за налоговый период.

Налоговики на местах нередко настаивали, что для расчета указанной пропорции необходимо учитывать всю сумму выданного займа вместе с процентами. Соответственно чем больше стоимость услуг, не облагаемых НДС, тем меньшую сумму налога по общехозяйственным расходам можно принять к вычету.

Однако недавно Минфин России разъяснил, что при расчете пропорции в качестве стоимости услуг по выдаче займа нужно признавать только сумму процентов, а сам займ не учитывать (письмо от 28.04.08 № 03-07-08/104). Таким образом, если компания предоставляет беспроцентные займы, то весь НДС с общехозяйственных расходов подлежит вычету. Если займы выданы под определенный процент, но общая сумма получаемых доходов составляет менее 5 процентов от общих расходов за налоговый период, то НДС также можно принять к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 29.01.08 № 03-07-11/37).

Идеей поделился Виталий ВЫЖИГИН, налоговый консультант

 

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Елена ЛОБАЧЕВА,
консультант отдела косвенных налогов Минфина России:
- Оценка - 4 балла из 5. Налоговым кодексом четко не установлено, какой именно показатель нужно использовать. Мнение об учете суммы самого займа при расчете пропорции высказывалось некоторыми чиновниками только устно. Поэтому компании могут воспользоваться этой идеей.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Моя оценка - 4 балла из 5. С учетом позиции Минфина представляется, что подобный способ оптимизации не должен вызывать претензий со стороны налоговых органов, поскольку стоимостью предоставленного займа действительно следует считать проценты, уплачиваемые за его предоставление.

Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 5 баллов из 5. Право на вычет связано именно с приобретением товаров, работ или услуг, а также с их дальнейшим использованием. Предоставление компанией займов никак не связано с этим правом независимо от размера полученных процентов.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Елена ЛОБАЧЕВА,
консультант отдела косвенных налогов Минфина России
Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы