Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как снизить налог на прибыль при передаче бонусного товара

1 июня 2008   3640  

Нередко при выполнении покупателем определенного объема закупок продавец в качестве вознаграждения предлагает ему бесплатную партию товара, то есть своеобразную премию в натуральной форме.

Однако налоговики считают, что стоимость такой продукции не может уменьшать налогооблагаемую прибыль, так как она передается безвозмездно (письмо Минфина России от 19.01.06 № 03-03-04/1/44). Якобы в данной ситуации не действует норма подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ, так как в ней говорится именно о премии, выплаченной деньгами, а не переданной товаром.

Избежать этой проблемы можно так. В договоре на поставку товара прописывается условие о выплате покупателю денежной премии. Устно же с покупателем согласовывают тот факт, что эта премия будет фактически предоставлена дополнительной партией товара.

В том периоде, когда по условиям договора должны быть выплачены деньги, продавец отпускает покупателю дополнительную партию товара на сумму этой премии. Далее покупатель сообщает контрагенту о проведении взаимозачета: оплата дополнительной партии зачитывается в счет премии. В результате формально покупатель получил денежную премию, а фактически - бонусный товар. А чтобы покупатель не потребовал деньги вместо товара, можно на стадии заключения договора взять с него письмо с просьбой отпустить ему дополнительную партию товара.

Идеей поделилась Александра КИМ, налоговый консультант

 

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ
Андрей БРУСНИЦЫН,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Моя оценка - 3 балла из 5. Дело в том, что фактической уплаты премии деньгами в этом случае также не происходит. Так что, вполне возможно, что свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

Григорий ЛАЛАЕВ, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
- Безопасность - 4 балла из 5. Ситуация, при которой покупатель в счет начисленной ему премии приобретает дополнительную партию товара, в целом соответствует требованиям статьи 265 НК РФ, поскольку форма расчетов не должна влиять на квалификацию этих затрат. Такая сумма может быть признана расходом в налоговом учете продавца.

Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России:
- Моя оценка - 4 балла из 5. Официальная передача бонусного товара не подпадает под норму подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ просто потому, что эта статья посвящена внереализационным расходам, то есть расходам, не связанным непосредственно с реализацией. Если же применить предложенную идею, то использование этой нормы будет правомерным. Замечу, что на практике акцию «каждая десятая единица товара бесплатно» чаще оформляют как скидку, а не премию.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Григорий ЛАЛАЕВ,
советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела Контрольного управления ФНС России
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы