Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не платить налог с неотделимых улучшений

1 мая 2008   3460  

Если компания арендует помещение и с согласия арендодателя, но без какой-либо компенсации расходов производит неотделимые улучшения, она может не платить налог на имущество с таких капвложений. Аргументы следующие.

Объектом обложения налогом на имущество являются основные средства, отраженные в бухучете (п. 1 ст. 374 НК РФ). В соответствии с ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 №91н) капитальные вложения в арендованные объекты учитываются в составе основных средств, только если эти капвложения являются собственностью арендатора. А как следует из статьи 623 ГК РФ, в собственности пользователя помещения могут быть только отделимые улучшения.

Таким образом, неотделимые улучшения являются собственностью владельца помещения, поскольку право собственности на арендуемый объект принадлежит ему. Но до момента возврата самого помещения арендодатель также не платит налог на имущество, так как неотделимые улучшения ему не переданы на баланс и он не знает их стоимости.

В итоге с момента создания этих улучшений до окончания срока договора аренды ни одна из сторон не платит налог на имущество. Однако есть риск возникновения претензий налоговиков. Тем более что Минфин России в письме от 28.03.05 №03-06-01-04/177 указал, что до окончания срока договора аренды налог на имущество с неотделимых улучшений должен платить арендатор.

Идеей поделился Игорь БЕРКИН, налоговый консультант

 

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина России:
- Моя оценка - 3. С одной стороны, у арендодателя и арендатора нет оснований для учета указанных улучшений в составе основных средств. С другой - улучшение может отвечать всем необходимым критериям основного средства. Скорее всего претензий инспекторов избежать не удастся.

Другой момент. В течение всего этого срока аренды ни арендатор, ни арендодатель не смогут начислять в бухучете амортизацию по этому имуществу. И только после передачи неотделимых улучшений арендодатель сможет начать их амортизировать, уплачивая налог на имущество с соответствующей остаточной стоимости. Поэтому лучше передавать произведенные арендатором неотделимые улучшения сразу же по их завершении.

Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Оценка - 5. Поскольку у арендатора не возникает объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля ФНС России:
- Безопасность - 4. Однако невозможно будет учесть расходы, а по НДС - применить вычеты. Кроме того, у арендодателя по окончании аренды могут возникнуть трудности по получению технического паспорта изменившегося имущества в БТИ.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Алексей СОРОКИН,
начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Людмила ПОЛЕЖАРОВА, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России
Григорий ЛАЛАЕВ, советник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля контрольного управления ФНС России
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Алексей АЛЕКСЕЕВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы