Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

В Каком регионе выгодней платить налог на прибыль (окончание)

1 апреля 2008   3237  

Налоговый кодекс (п. 1 ст. 284) предоставляет регионам право уменьшить ставку по налогу на прибыль в части налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов, до 13,5 процента (с 17,5%). Кроме этого для компаний - резидентов ОЭЗ законы субъектов РФ могут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ.

Но при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами. При этом размер такой ставки не может быть ниже 13,5 процента. На данный момент в большинстве регионов приняты законы, позволяющие отдельным категориям плательщиков пользоваться пониженной ставкой. В таблице ниже мы перечислили области и автономные округа, установившие у себя в 2008 году пониженные ставки по налогу на прибыль в части, поступившей в региональный бюджет*. А также указали, какие компании и при каких условиях могут ее применять.

Сразу отметим: мы перечислили не все категории льготников, а лишь наиболее распространенные. Кроме того, практически во всех регионах пониженной ставкой вправе пользоваться организации, использующие труд инвалидов или которыми владеет общество инвалидов. Поэтому отдельно по каждому региону мы эту категорию не указывали.

 

Пониженные ставки налога на прибыль в регионах и условия применения

 

Регион Размер ставки,% Кто вправе воспользоваться Дополнительные условия Источник
1 2 3 4 5
Свердловская область 13,5 Организации:   Закон Свердловской области от 29.11.02 №42-ОЗ
 - осуществляющие расходы на приобретение жилья для предоставления гражданам, проживающим в жилых помещениях, находящихся в аварийном состоянии; Расходы на приобретение жилья (в том числе в результате создания вновь)в истекшем налоговом периоде должны составить не менее 10% налоговой базы. Также в истекшем налоговом периоде должно быть предоставлено приобретенное жилье гражданам, проживающим в жилых помещениях, находящихся в аварийном состоянии, во владение и пользование для проживания и (или) безвозмездно передано в собственность таких граждан, в государственную или муниципальную собственность
-осуществляющие деятельность по заготовке и сбору дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений, заготовке древесных соков, сбору мха, заготовке живицы; Выручка от реализации по этой деятельности в истекшем налоговом периоде должна составить не менее 70% доходов, определенных для исчисления налога на прибыль
- осуществляющие промышленно-производственную или технико-внедренческую деятельность в особых экономических зонах Налогоплательщик должен быть резидентом ОЭЗ. . Льготируется прибыль за год, в котором он был внесен в реестр резидентов ОЭЗ и (или) за один из следующих за этим го дом четырех лет
Тверская область 13,5 Инвесторы - применительно к прибыли, полученной в результате реализации инвестиционного проекта и являющейся дополнительной по отношению к прибыли, полученной от деятельности, не связанной с реализацией проекта Льготы предоставляются в виде субвенции (возмещения) из областного бюджета. Субвенции даются при наличии заключения инвестиционно-экспертного совета администрации области на инвестиционный проект на предмет целесообразности предоставления субвенций. Компания должна быть зарегистрирована на территории области в качестве налогоплательщика, осуществлять инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в создание нового производства на территории области планируемым объемом не менее 150 млн руб. за первые три года со дня начала реализации проекта. Также у инвестора не должно быть задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней, и он должен создать дополнительные рабочие места на территории области Закон Тверской области от 10.10.06 №100-ЗО
Томская область 13,5 Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, осуществляющие деятельность на территории г. Томска Срок действия льготы - 10 лет со дня внесения записи о регистрации организации в качестве резидента ОЭЗ. - Также необходимо вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности и полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности Законы Томской области от 13.03.06 № 30-ОЗ, от 18.03.03 № 30-ОЗ
Субъекты инвестиционной деятельности - по прибыли, полученной от инвестиционных займов (кредитов), предоставленных на срок более 8 лет на приобретение основных средств субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты на территории области  
Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие деятельность в соответствии с инвестиционным проектом Общий размер льготы не может превышать 5,26% от стоимости имущества, созданного и (или) приобретенного и введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта. Если предоставляемая в отчетном налоговом периоде льгота меньше расчетной максимально возможной, предоставление льготы продолжается в последующие налоговые периоды до достижения максимально допустимого размера. Не вправе применять пониженную ставку компании, реализующие инвестиционные проекты в сферах финансовых операций, торговли, консультационных и риэлторских услуг, добычи углеводородного сырья
Лизингодатели Удельный вес выручки от реализации договоров лизинга должен составлять не менее 75% от общего объема выручки. При этом срок действия договоров лизинга должен быть не менее трех лет, они должны предусматривать переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю по истечении срока действия договора или до истечения срока его действия на условиях, предусмотренных соглашением сторон
Тульская область 13,5 Инвесторы, осуществляющие (осуществившие) капитальные вложения в соответствии с инвестиционными проектами - по прибыли, полученной от реализации проектов за отчетный (налоговый) период Для применения настоящей льготы инвесторы обязаны обеспечить раздельный учет прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, и закрепить его методику в приказе об учетной политике. Если инвестор прекратит деятельность до истечения четырех лет с момента ввода в эксплуатацию объекта (объектов) капитальных вложений в результате реализации инвестиционного проекта или при выбытии таких объектов в течение года с момента их ввода в эксплуатацию, налог на прибыль в полном размере (или в части, приходящейся на выбывшие объекты) за весь период льготного налогообложения, а также соответствующие им суммы пеней подлежат внесению в бюджет области. Пониженная ставка действует в течение срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более четырех лет с момента ввода в эксплуатацию объектов капитальных вложений. Закон Тульской области от16.08.05№ 615ЗТО
Тюменская область 13,5 Организации: - держатели инвестиционных проектов области в соответствии с Законом Тюменской области от 08.07.03 № 159 «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области», осуществляющие вложение инвестиций в инвестиционные проекты; по производству пива и слабоалкогольной продукции в объеме не менее 30 млн л в год (в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию), осуществляющие расходы на развитие собственного производства и (или) реализацию инвестиционных проектов в области; - по производству стального проката с проектной мощностью не менее 545 500 т в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию (до выхода на проектную мощность), осуществляющие расходы на строительство и развитие собственного производства; - образовательные учреждения начального, среднего, высшего и после вузовского профессионального образования, общеобразовательные учреждения Общая сумма льгот (в том числе и по другим платежам) не может превышать объем расходов (инвестиций), осуществленных налогоплательщиком. Срок действия льготы до 01.01.11. Должна быть государственная аккредитация или лицензия на правоведения образовательной деятельности. Закон Тюменской области от 07.11.07 № 39
Ульяновская область 13,5 Организации, реализующие приоритетные инвестиционные проекты области Компания должна быть зарегистрирована в качестве налогоплательщика в налоговых органах на территории области. Статус приоритетного проекта присваивается распоряжением правительства области. Пониженная ставка от 04.06.07применяется в течение срока фактической окупаемости, № 71-ЗО но не более пяти лет Закон Ульяновской области
Челябинская область 13,5 Аккредитованные инновационные технопарки   Закон Челябинской области от 24.11.05 №422-ЗО
Читинская область 13,5 Организации, реализующие инвестиционные проекты Инвестиционный проект должен иметь статус проекта областного значения и решать социальные задачи. Инвесторы не должны иметь просроченной задолженности перед бюджетом. Минимальный объем инвестиций - 20 млн руб. Сумма налоговых льгот по всем налогам не может превышать сумму инвестиций Закон Читинской области от 19.12.07 №1068-ЗЧО
Ярославская область 13,5 Участники инвестиционной деятельности, реализующие приоритетные инвестиционные проекты области. Компании, основной вид деятельности которых - производство составных частей и принадлежностей протезов и ортопедических приспособлений Статус приоритетного инвестиционного проекта определяется в соответствии с законодательством области об инвестиционной деятельности Закон Ярославской области от 15.10.03  №45-з
Еврейская автономная область 13,5 Организации, осуществляющие инвестиционную деятельность Инвестиционный проект должен быть одобрен инвестиционным советом области. Пониженная ставка предоставляется на период, не превышающий срок окупаемости Закон Еврейской автономной области от 20.07.05 №523-ОЗ
Ханты- Мансийский автономный округ 13,5 Организации, осуществляющие капитальные вложения, в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения пониженной ставки, в указанных видах деятельности. Пониженная ставка применяется при следующих видах деятельности: - сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; - рыболовство, рыбоводство; -обрабатывающие производства, за исключением производства нефтепродуктов; -строительство; - транспорт, за исключением трубопроводного транспорта Закон Ханты- Мансийского автономного округа- Югры от 30.11.04 №65-оз

* Информацию о Москве, Санкт-Петербурге, их областях, республиках, краях, ряде автономных округов и областей мы публиковали в «ПНП» № 2, 2008 и «ПНП» № 3, 2008.

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы