Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

В каком регионе выгодней платить налог на прибыль (продолжение)

1 марта 2008   5145  

Где установлены самые низкие ставки налога на прибыль в региональный бюджет
В каком субъекте РФ наибольшее количество льготных категорий плательщиков

Налоговый кодекс (п. 1 ст. 284) предоставляет регионам право уменьшить ставку по налогу на прибыль в части налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов, до 13,5 процентов (с 17,5%). Кроме этого, для компаний - резидентов ОЭЗ законы субъектов РФ могут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ. Но при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами. При этом размер такой ставки не может быть ниже 13,5 процента.

На данный момент в большинстве регионов приняты законы, позволяющие отдельным категориям плательщиков пользоваться пониженной ставкой. В таблице ниже мы перечислили края, области и автономные округа, установившие у себя в 2008 году пониженные ставки по налогу на прибыль в части, поступившей в региональный бюджет*. А также указали, какие компании и при каких условиях могут ее применять.

* Информацию о Москве, Санкт-Петербурге, их областях и республиках мы публиковали в «ПНП» № 2, 2008, стр. 90.

Сразу отметим: мы перечислили не все категории льготников, а лишь наиболее распространенные. Кроме того, практически во всех регионах пониженной ставкой вправе пользоваться организации, использующие труд инвалидов или которыми владеет общество инвалидов. Поэтому отдельно по каждому региону мы эту категорию не указывали.

ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РЕГИОНАХ И УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ

 

Регион Размер ставки, % Кто вправе воспользоваться Дополнительные условия Источник  
1 2 3 4 5  
Алтайский край 13,5 Резиденты ОЭЗ.Инвесторы Инвестиции не могут быть менее 50% прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и менее 10 млн руб. Если инвестиции более 50 млн руб., за счет средств краевого бюджета предоставляются субсидии по компенсации налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в краевой бюджет при условии уплаты текущих налогов, отсутствии налоговой задолженности и росте зарплаты относительно предыдущего периода Законы Алтайского края от 10.04.07 № 21-ЗС, от 09.12.98 № 61-ЗС  
Краснодарский край 13,5 Резиденты ОЭЗ Компания должна быть включена в реестр резидентов ОЭЗ. Срок действия пониженной ставки - 5 лет со дня включения в реестр резидентов ОЭЗ Закон Краснодарского края от 02.07.04 № 731-КЗ  
Красноярский край (Эвенкийский автономный округ) Освобождение от налога на прибыль в части, поступающей в бюджет ЭАО Юридические лица, зарегистрированные на территории ЭАО:   Закон Эвенкийского автономного округа т 19.02.01 № 210  
- турагенты и туроператоры,  
- осуществляющие инвестиции в строительство, реконструкцию и ремонт туристских объектов в свободной туристской зоне «Эвенкия» Сумма льготы не должна превышать сумму, инвестированную в строительство и реконструкцию туристских объектов в свободной туристской зоне «Эвенкия»  
Пермский край 13,5 Организации:
- среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 10 человек;
- доход по итогам налогового (отчетного) периода по налогу на прибыль превышает в совокупности 100 тыс. руб.;
- указанных в подп. 2-8, 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Организации, использующие пониженную ставку, должны предоставить письменное уведомление в произвольной форме одновременно с предоставлением декларации по налогу на прибыль Закон Пермской области от 30.08.01 № 1685-296  
Ставропольский край 13,5 Организации - резиденты ОЭЗ туристско-рекреационного типа Пониженная ставка действует после включения в реестр резидентов ОЭЗ Закон Ставропольского края от 01.10.07 № 55-кз  
от 13,5 до 16,5 Организации, реализующие приоритетные инвестиционные проекты Размер ставки зависит от удельного веса выручки, полученной от реализации приоритетного инвестиционного проекта, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг). При повышении удельного веса ставка ниже  
Хабаровский край 13,5 Организации: Любые льготы не применяются к доходам от посреднической деятельности и объектов, используемых для таких услуг Закон Хабаровского края от 10.11.05 № 308  
- реализующие инвестиционные проекты по созданию производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг); Пониженная ставка применяется, если прирост выручки за налоговый период - не менее 50%к соответствующему периоду года, предшествовавшего году ввода в эксплуатацию созданных производственных объектов. Если объем капитальных вложений более 2 млрд. руб., ограничения на прирост выручки нет. Срок льготы - расчетный срок окупаемости, но не более пяти лет со дня вложения инвестиций. Объем льготы не может превышать суммы инвестиций, направленных для осуществления инвестиционного проекта. Не менее 15% сумм, освобожденных от уплаты налога, необходимо направлять на социальное развитие края  
- лизингодатели, осуществляющие деятельность в рамках реализации инвестиционных проектов по созданию производственных объектов;
- инноваторы, реализующие на территории края программы по доведению новых технологий и научно-технических разработок до продукта, готового к применению при производстве и реализации товаров, продукции, работ и услуг;
Пониженная ставка применяется, если выручка по договорам лизинга, заключенным для реализации инвестиционных проектов, и инноваций - не менее 70%  
- производящие и реализующие продукцию, товары, работы и услуги Производящие компании должны направлять прибыль (не менее освобожденной от уплаты налога суммы) на финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения по объектам, включенным в краевой заказ  
Иркутская область и Усть-Ордынский автономный округ 13,5 Организации - резиденты туристско-рекреационной ОЭЗ   Закон Иркутской области от 04.07.07 № 52-оз  
Амурская область 13,5 Инвесторы, кроме инвестиций в сферу услуг, оптову и розничную торговлю, производство табачных изделий Инвестиционные проекты должны быть включены в перечень инвестиционных проектов.Срок льготы - с момента ввода в эксплуатацию объекта инвестиций до достижения срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет. Срок может быть продлен до десяти лет. При этом в период, превышающий основной пятилетний срок, льготы предоставляются в размере 50% от установленных ранее Закон Амурской области от 05.09.07 № 374-ОЗ  
Архангельская область 14,5 Редакции газет, журналов и радиовещания, полиграфические предприятия и телерадиовещательные компании, кроме изданий рекламного и эротического характера Пониженная ставка применяется при условии, что выручка от основного вида деятельности – более 505 от общей суммы выручки Законы Архангельской области от 07.07.99 № 149-23-ОЗ, от 30.11.95 № 23-18-ОЗ  
15,7 Туристические компании Пониженная ставка применяется при условии превышения выручки, полученной от приема туристов в Архангельской области, над остальной выручкой организации  
Астраханская область   Организации: Пониженная ставка действует до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости Закон Астраханской области от 07.04.00 № 17/2000-ОЗ  
13,5 - реализующие проекты со статусом «особо важный инвестиционный проект», в том числе с участием иностранных инвесторов, вкладывающих собственные и привлеченные средства  
15,5 - инвесторы в части прибыли, полученной в результате эксплуатации объектов производственных инвестиций в проекты со статусом «инвестиционные проекты, одобренные Администрацией Астраханской области»;
- реализующие на условиях договора подряда проекты со статусом «особо важный инвестиционный проект». Также пониженная ставка применяется в части прибыли, полученной в результате выполнения названного договора подряда;
 
Белгородская область 13,5 Организации:
- получающие доходы от реализации на территории области программы «Совершеннолетие»;
- получающие доходы от расширения или открытия новых производств на территориях ФГУ УФСИН с использованием труда осужденных
  Закон Белгородской области от 18.09.07 № 142  
Брянская область 13,5 Организации: Сумма льгот для инвесторов не может превышать сумму инвестиций, направляемых на реализацию инвестиционного проекта.Срок применения пониженной ставки – на период реализации инвестиционного проекта, но не более пяти лет со дня начала финансирования инвестиционного проекта (дня возникновения затрат) Закон Брянской области от 26.11.04 № 73-З  
- инвесторы, направляющие средства на реализацию инвестиционных проектов (в том числе на развитие производства, осуществляющих создание новых, реконструкцию и модернизацию существующих производств)  
- лизингодатели, получающие прибыль от лизинговых операций Срок применения пониженной ставки - до трех лет со дня начала финансирования инвестиционного проекта  
Владимирская область от 13,5 до 15,5 Организации - инвесторы Размер ставки зависит от объема инвестиций (не менее 200 млн руб.). Общий размер налоговых льгот не может превышать объем инвестиций. Средства, высвободившиеся в результате предоставления льгот, должны быть направлены на пополнение оборотных средств, развитие и совершенствование производства Закон Владимирской области от 02.09.02 № 90-ОЗ  
Волгоградская область 13,5 Образовательные учреждения среднего и высшего профессионального образования;   Закон Волгоградской области от 17.12.99 № 352-ОД  
от 13,5 до 16,0 - организации - инвесторы Инвесторы должны быть включены в областной реестр инвестиционных проектов. Пониженные ставки применяются при условии, что налоговая база текущего года не менее базы предыдущего года, скорректированной на фактически сложившийся уровень роста индекса потребительских цен на территории области. Размер ставки зависит от темпов прироста налоговой базы текущего года к предыдущему году (не менее 15%).Срок применения ставки - до срока окупаемости, но не более пяти лет (может быть продлен до восьми лет)  
Вологодская область 13,5 Организации:
- легкой промышленности, осуществляющие деятельность согласно кодам ОКВЭД 17.14;
17.16;
17.25;
17.30;
17.40;
17.54.3;
- стекольной промышленности, осуществляющие деятельность согласно коду ОКВЭД 26.13;
Организации легкой промышленности применяют пониженную ставку, если выручка от реализации продукции по этому виду деятельности - не менее 70% от общей суммы выручки.Организации легкой и стекольной промышленности суммы, высвободившиеся в результате снижения ставки, должны направлять на развитие основной деятельности Закон Вологодской области от 30.04.02 № 781-ОЗ  
- реализующие инвестиционные проекты, включенные в областную инвестиционную программу Пониженная ставка применяется в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию объектов  
Воронежская область 13,5 Организации:   Законы Воронежской области от 12.03.07 № 21-ОЗ, от 27.11.06 № 99-ОЗ  
- резиденты технопарков; Статус резидента технопарков устанавливается решением комиссии при губернаторе области  
- инвесторы, кроме находящихся в процессе реорганизации или ликвидации Пониженная ставка устанавливается на срок фактической окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет. Сумма налоговых льгот не может превышать сумму инвестиций  
Ивановская область 13,5 Организации, производящие ДСП, ориентированно-стружечные плиты, МДФ, половой ламинат Пониженная ставка действует до 01.01.12 Закон Ивановской области от 15.12.04 № 170-ОЗ  
Калужская область Субвенции на возмещение налога на прибыль в областной бюджет Организации-инвесторы (в соответствии с инвестиционными проектами) Объем инвестиций за первые три года должен быть не менее 50 млн руб. Субвенции предоставляются при отсутствии просроченных задолженностей (в том числе налоговых) перед бюджетами всех уровней. Размер субвенции - понесенные инвестором расходы по уплате суммы налога на прибыль, зачисленной в областной бюджет за истекший налоговый период, исчисленной применительно к прибыли, полученной инвестором в результате реализации инвестиционного проекта и являющейся дополнительной по отношению к той прибыли, которую инвестор получил от осуществления деятельности, не связанной с реализацией проекта. Субвенции предоставляются начиная с года, следующего за годом начала финансирования инвестором инвестиционного проекта, в течение срока окупаемости проекта и двух лет, следующих за годом окончания срока окупаемости инвестиционного проекта. Если фактический срок окупаемости превышен над прогнозным сроком, субвенции предоставляются в течение прогнозного срока окупаемости инвестиционного проекта и двух лет, следующих за годом окончания прогнозного срока окупаемости. Закон Калужской области от 27.06.05 № 80-ОЗ  
Камчатская область 13,5 Организации: Льгота по выпускникам и недавно освобожденным дается пропорционально их доле в среднесписочной численности работающих. Срок льготы:
для принявших на работу выпускников - первые два года после окончания обучения;
для принявших на работу лиц, освобожденных из мест лишения свободы - один год после отбытия ими срока наказания
Закон Камчатской области от 17.11.05 № 410, Закон Корякского автономного округа от 21.07.98 № 57-03  
- любых организационно-правовых форм, принявших на работу выпускников учебных заведений и освобожденных из мест лишения свободы;  
- туроператоры и турагенты, направляющие средства на развитие туристской индустрии Корякского автономного округа Освобождение от налога на прибыль предоставляется в размере не более вложенных средств  
Кемеровская область 13,5 Организации:   Закон Кемеровской области от 14.02.05 № 22-ОЗ  
- инвесторы; Инвестиционный проект должен быть включен в перечень инвестиционных проектов области при условии, что выручка от реализации по этому проекту - не менее 90% в общем объеме выручки  
- производители Производитель должен быть включен в перечень товаропроизводителей области, при условии, что его прибыль в текущем году увеличивается не менее чем в 1,3 раза относительно предыдущего года  
Костромская область 13,5 Компании - пользователи объектов инвестиционной деятельности Проект должен быть включен в реестр инвестиционных проектов области. Пониженная ставка применяется на период полной окупаемости вложенных инвестиций, но не более расчетного срока окупаемости Закон Костромской области от 03.03.06 № 8-4-ЗКО  
Курганская область 13,5 Организации:   Закон Курганской области от 24.11.04 № 822  
- сельхозтоваропроизводители по деятельности, связанной с реализацией произведенной (или произведенной и переработанной) ими сельхозпродукции;
- развивающие авиационные, военно-прикладные виды спорта и подготавливающие специалистов по военно-учетным специальностям;
 
от 16,5 до 13,5 - инвесторы Размер ставки зависит от доли капитальных вложений (определяется как отношение суммы капитальных вложений к налоговой базе по прибыли), которая не может быть менее 5%. В случае реализации или безвозмездной передачи ОС до истечения двух лет с налогового периода, в котором были применены льготы по этим ОС, налог подлежит пересчету  
Липецкая область 13,5 Организации:   Закон Липецкой области от 25.02.97 № 59-ОЗ  
- инвесторы; Инвестиционный проект должен быть утвержден в законе области на очередной год. При наличии убытков сумму полученных льгот необходимо перечислить в бюджет  
-резиденты ОЭЗ    
Магаданская область 13,5 Инвесторы на территории ОЭЗ Инвестиционные проекты должны быть включены в инвестиционную программу области или относиться к приоритетным секторам экономики, отраслям и видам производств. Вложить надо не менее 30% от экономически обоснованной стоимости инвестиционных проектов Закон Магаданской области от 14.12.99 № 103-ОЗ  
Нижегородская область   Организации:   Законы Нижегородской области от 14.03.06 № 21-З, от 14.02.06 № 4-З, от 31.12.04 № 180-З  
13,5 - почтовой и курьерской деятельности; Выручка от почтовой и курьерской деятельности должна быть не менее 50%  
от 13,5 до 17 - инвесторы;
 
- инноваторы
Размер ставки инвесторам и инноваторам зависит от удельного веса выручки, полученной от реализации проекта, в общей сумме выручки. Кроме того, надо заключить специальные соглашения с правительством области.Для инноваторов налоговая база за период, подлежащий льготированию, не может быть меньше базы за предыдущий налоговый период  
 
 
Новгородская область   Организации:   Законы Новгородской области от 09.12.05 № 587-ОЗ, от 28.11.05 № 564-ОЗ, от 11.06.98 № 29-ОЗ  
13,5 - осуществляющие сервисное обслуживание и ремонт сельхозтехники;
- имеющие лицензию на осуществление медицинской и (или) фармацевтической деятельности;
- производящие и распространяющих телерадиопрограммы;
 
- инвесторы; Для применения пониженной ставки льготы надо получить одобрение инвестиционного проекта у администрации области. При этом доля выручки от реализации продукции в рамках инвестиционного проекта должна быть не менее 65% в общем объеме выручки  
- лизингодатели под инвестиционные проекты; Объем финансирования под инвестиционные проекты должен быть не менее 10% остаточной стоимости основных средств, переданных в лизинг на отчетную дату  
Субвенции по возмещению налога на прибыль в бюджеты всех уровней - работающие в Батецком, Волотовском, Маревском и Поддорском муниципальных районах Субвенции предоставляются в рамках эксперимента по созданию зон экономического благоприятствования, функционирующих для обеспечения благоприятных условий притока и размещения капитала, экономического и социального развития, становления рыночной инфраструктуры указанных муниципальных районов.Для получения возмещения компания после уплаты налога на прибыль в течение 10 дней обращается в органы местного самоуправления муниципальных районов по месту своего нахождения с заявлением, в котором указываются дата и сумма уплаченного налога в бюджеты всех уровней. Органы местного самоуправления муниципальных районов в течение 10 дней со дня подачи заявления возмещают за счет средств бюджетов муниципальных районов суммы налога на прибыль в полном объеме. Если по результатам отчетного или налогового периода компания получила убыток, она обязана возвратить в бюджет муниципального района сумму возмещенного ей налога на прибыль в течение двух недель после сдачи декларации по налогу на прибыль  
Новосибирская область   Организации:   Закон Новосибирской области от 16.10.03 № 142-ОЗ  
13,5  
- инвесторы, осуществляющие производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта;
Сумма капитальных вложений, связанных с реализацией инвестиционного проекта, по данным бухгалтерского учета за период с начала реализации проекта должна превышать 4% от налоговой базы по налогу на прибыль за налоговые (отчетные) периоды с начала реализации проекта.При этом сумма льгот не должна превышать предельной суммы налоговых льгот, предусмотренных бюджетом области  
- инвесторы, не осуществляющие производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта; Условия для применения пониженной ставки следующие:
- размер процентов, начисляемых на сумму кредитов (займов), выданных каждому инвестору, осуществляющему производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта, не должен превышать размера ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент выдачи кредита (займа). Но если хотя бы одному из указанных выше лиц кредит (займ) выдан под проценты выше ставки рефинансирования Банка России, льгота в соответствующем отчетном (налоговом) периоде не предоставляется;
- размер кредита (займа) должен составлять не менее 30% общего объема средств, необходимых для реализации инвестиционного проекта;
- суммарный объем кредитов (займов), фактически выданных инвесторам, осуществляющим производственную деятельность, должен составлять не менее 1% общего объема кредитов (займов), всем заемщикам в отчетном (налоговом) периоде
 
- товаропроизводители; При условии превышения налоговой базы отчетного периода не менее чем в 1,3 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года с учетом коэффициента сопоставимости  
15,5 - инвесторы, осуществляющие производственную деятельность по реализации прошедшего конкурс инвестиционного проекта; Сумма капитальных вложений, связанных с реализацией инвестиционного проекта, по данным бухгалтерского учета с начала реализации проекта должна составлять от 2% до 4% включительно от налоговой базы по налогу на прибыль за налоговые (отчетные) периоды с начала реализации проекта.При этом сумма льгот не должна превышать предельной суммы налоговых льгот, предусмотренных бюджетом области  
- товаропроизводители При условии обеспечения превышения налоговой базы отчетного периода от 1,13 до 1,3 раза по отношению к налоговой базе аналогичного периода предыдущего года с учетом коэффициента сопоставимости  
Омская область 13,5 Организации-инвесторы Пониженная ставка предоставляется на срок фактической окупаемости инвестиционного проекта, но не более расчетного срока окупаемости Закон Омской области от 27.12.02 № 416-ОЗ  
Орловская область   Организации: Сумма налоговых льгот и преимуществ не может превышать 50% от суммы инвестиций, направляемых на реализацию проекта Закон Орловской области от 01.09.97 № 53-ОЗ  
13,5 - субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств в форме инвестиций и обеспечивающие их целевое использование; Инвестиционные проекты должны быть направлены на модернизацию и техническое перевооружение собственного производства, а также на создание нового вида производства (новых видов продукции). Пониженная ставка устанавливается на срок реализации инвестиционного проекта, но не более трех налоговых периодов  
- субъекты инвестиционной деятельности, подпадающие под режим особого режима инвестиционной деятельности; Таковыми признаются субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие реализацию долгосрочных инвестиционных проектов областного значения, уставный капитал которых составляет сумму:
- у ООО - не менее 7,5-тысячекратного размера МРОТ на дату представления документов для регистрации общества;
- у АО - не менее 75-тысячекратного размера МРОТ на дату представления документов для регистрации общества.Объем собственных и привлекаемых инвестиционных ресурсов, направляемых на реализацию инвестиционных проектов на территории области, должен составлять не менее 250-тысячекратного размера МРОТ на дату подписания инвестиционного договора.Пониженная ставка применяется в течение первых пяти налоговых периодов с начала действия договора
 
- осуществляющие лизинговые операции Прибыль от лизинга должна быть не менее 80% от всей прибыли, полученной за отчетный год. Пониженная ставка применяется в течение трех налоговых периодов с момента получения соответствующей лицензии  
15,5 - субъекты инвестиционной деятельности, участвующие в реализации инвестиционных проектов в форме капитальных вложений    
Пензенская область   Организации – инвесторы в сфере материального производства, строительства и ремонтных работ, оказания жилищно-коммунальных услуг, услуг сельхозтоваропроизводителям: Льгота предоставляется по итогам налогового периода при условии, что налоговая база за период, в котором предоставляется льгота, не меньше налоговой базы за предыдущий налоговый период, скорректированной на фактически сложившийся на территории области индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) за истекший год. Выручка от реализации произведенной продукции должна быть не менее 2/3 от общей выручки Льготы устанавливаются на фактический срок окупаемости проекта, но не более трех лет с момента ввода в эксплуатацию объектов, предусмотренных инвестиционным проектом и при условии обязательного ведения раздельного бухгалтерского учета операций, осуществляемых по реализации инвестиционных проектов. Закон Пензенской области от 20.09.05 № 864-ЗПО  
13,5 - вновь созданные;
- доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций - свыше 60%;
 
14 - доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций – от 51% до 60% включительно;  
14,5 - доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций – от 41% до 50% включительно;  
14,75 - доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций – от 31% до 40% включительно;  
15 - доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций – от 21% до 30% включительно;  
15,5 - доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций – от 16% до 20% включительно;  
16 - доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций – от 11% до 15% включительно;  
16,25 - доля выручки от реализации инвестиционного проекта в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) указанных организаций – от 5% до 10% включительно  
Псковская область 13,5 Организации - инвесторы Инвестиционные проекты должны быть утверждены администрацией области. Пониженная ставка применяется в течение пяти лет. Общая сумма льгот не может превышать 50% от сумм инвестиций Закон Псковской области от 12.10.05 № 473-ОЗ  
Ростовская область 13,5 Инвесторы - в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на производственных мощностях, созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного проекта Инвестиционный договор должен быть заключен с администрацией области. Размер инвестиций должен быть более:
- 3 млн. руб. - в городах Ростове-на-Дону, Таганроге;
- 0,5 млн. руб. - в засушливых восточных районах Ростовской области (Дубовском, Заветинском, Зимовниковском, Орловском, Пролетарском, Ремонтненском);
- 1 млн. руб. - в остальных районах и городах, кроме указанных выше;
- 140 млн. руб. - во вновь созданное (приобретенное) в рамках реализации проекта имущества, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование.Льготы предоставляются и на срок окупаемости проекта, но не более 5 лет. А также при условии отсутствия просроченной задолженности по налогам и сборам и по выплате зарплаты (более одного месяца)
Законы Ростовской области от 01.10.04 № 151-ЗС, от 02.11.01 № 186-ЗС  
Редакции СМИ, издательства, информационные агентства, телерадиовещательные компании, распространители периодических печатных изданий и книжной продукции.Полиграфические предприятия и организации от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой    
Рязанская область 13,5 Инвесторы – в части прибыли, направленной на реализацию инвестиционного проекта.Получателям государственной поддержки в соответствии с Законом Рязанской области от 24.10.04 № 119-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области» Инвестиционный проект должен быть включен в инвестиционную программу области Закон Рязанской области от 29.04.98 № 68  
Самарская область 13,5 Организации – инвесторы - в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) в результате осуществления инвестиционного проекта Инвестиционный проект должен быть стоимостью 650 млн руб. и более. Инвесторы обязаны вести раздельный бухгалтерский учет прибыли, имущества и использования средств, полученных или затраченных в рамках инвестиционного проекта. Льгота предоставляется на срок окупаемости, но не более 7 лет. Закон Самарской области от 07.11.05 № 187-ГД  
Организации-инвесторы, действующие через созданные исключительно для реализации инвестиционных проектов обособленные подразделения - в отношении доли прибыли, приходящейся на эти подразделения и рассчитанной в соответствии с положениями статьи 288 НК РФ Пониженная ставка применяется при условии представления в налоговый орган по месту учета на территории области заявления с приложением бизнес-плана, согласованного с уполномоченным органом исполнительной власти области с указанием даты начала реализации инвестиционного проекта и срока его окупаемости.Если осуществляется несколько инвестиционных проектов пониженная ставка применяется при ведении раздельного бухгалтерского и налогового учета по каждому инвестиционному проекту  
Организации, зарегистрированные на территориях городских округов Октябрьск, Похвистнево, Чапаевск Льгота предоставляется при условии наличия налогооблагаемого имущества стоимостью более 1,5 млн руб., а также направления высвободившихся от льготы средств на капитальные вложения и приобретение основных средств  
Саратовская область 13,5 Вновь созданные организации-инвесторы Инвестиционные проект должен реализовываться в приоритетных направлениях развития экономики:
обрабатывающие производства, строительство, транспорт и связь, 
здравоохранение и предоставление социальных услуг, производство и распределение электроэнергии, газа и воды, добыча полезных ископаемых.Инвестор должен осуществить капитальные вложения в основные средства, расположенные на территории области, в размере не менее 50 млн руб., а в строительстве - в размере не менее 650 млн руб.Пониженная ставка применяется в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе
Закон Саратовской области от 01.08.07 № 131-ЗСО  
Сахалинская область 13,5 Субъекты малого предпринимательства: Виды деятельности, при осуществлении которых 
возникает право на пониженную ставку:
- производство и переработка сельхозпродукции;
- добыча, производство и переработка рыбной продукции и морепродуктов;
- производство продовольственных товаров и товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
- строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы)
Закон Сахалинской области от 24.06.98 № 70  
- выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей выручки, в первые два года работы;  
15,5 - выручка от указанных видов деятельности превышает 90% от общей выручки, в третий и четвертый годы работы  
Свердловская область 13,5 Организации:   Закон Свердловской области от 29.11.02 № 42-ОЗ  
- осуществляющие расходы на приобретение жилья для предоставления гражданам, проживающим в жилых помещениях, находящихся в аварийном состоянии; Расходы на приобретение жилья (в том числе в результате создания вновь) в истекшем налоговом периоде должны составить не менее 10% налоговой базы. Также в истекшем налоговом периоде должно быть предоставлено приобретенное жилье гражданам, проживающим в жилых помещениях, находящихся в аварийном состоянии, во владение и пользование для проживания и (или) безвозмездно передано это жилье в собственность таких граждан, в государственную или муниципальную собственность  
- осуществляющие деятельность по заготовке и сбору дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений, заготовке древесных соков, сбору мха, заготовке живицы; Выручка которого от реализации в истекшем налоговом периоде должна составить не менее 70% доходов, определенных для исчисления налога на прибыль  
осуществляющие промышленно-производственную или технико-внедренческую деятельность в особых экономических зонах Налогоплательщик должен быть резидентом ОЭЗ. Льготируется прибыль за год, в котором он был внесен в реестр резидентов ОЭЗ и (или) за один из следующих за этим годом четырех лет  
Тверская область 13,5 Инвесторы - применительно к прибыли, полученной в результате реализации инвестиционного проекта и являющейся дополнительной по отношению к прибыли, полученной от деятельности, не связанной с реализацией проекта Льготы предоставляется в виде субвенции (возмещения) из областного бюджета. Субвенции даются при наличии заключения инвестиционно-экспертного совета администрации области на инвестиционный проект на предмет целесообразности предоставления субвенций.Компания должна быть зарегистрирована на территории области в качестве налогоплательщика, осуществлять инвестиционную деятельность в форме капитальных вложений в создание нового производства на территории области планируемым объемом не менее 150 млн руб. за первые 3 года со дня начала реализации проекта. Также у инвестора не должно быть задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней и он должен создать дополнительные рабочие места на территории области Закон Тверской области от 10.10.06 № 100-ЗО  
Томская область 13,5 Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, осуществляющие деятельность на территории г. Томска Срок действия льготы - 10 лет со дня внесения записи о регистрации организации в качестве резидента ОЭЗ. Также необходимо вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении технико-внедренческой деятельности, и полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности Законы Томской области от 13.03.06 № 30-ОЗ, от 18.03.03 № 30-ОЗ  
Субъекты инвестиционной деятельности – по прибыли, полученной от инвестиционных займов (кредитов), предоставленных на срок более пяти лет на приобретение основных средств субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты на территории области    
Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие деятельность в соответствии с инвестиционным проектом Общий размер льготы не может превышать 5,26% от стоимости имущества, созданного и (или) приобретенного и введенного в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта. Если предоставляемая в отчетном налоговом периоде льгота меньше расчетной максимально возможной, предоставление льготы продолжается в последующие налоговые периоды до достижения максимально допустимого размера.Не вправе применять пониженную ставку компании, реализующие инвестиционные проекты в сферах финансовых операций, торговли, консультационных и риэлторских услуг, добычи углеводородного сырья  
Лизингодатели Удельный вес выручки от реализации договоров лизинга должен составлять не менее 75% от общего объема выручки. При этом срок действия договоров лизинга должен быть не менее трех лет, они должны предусматривать переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю по истечении срока действия договора или до истечения срока его действия на условиях, предусмотренных соглашением сторон  
Тульская область 13,5 Инвесторы, осуществляющие (осуществившие) капитальные вложения в соответствии с инвестиционными проектами – по прибыли, полученной от реализации проектов за отчетный (налоговый) период Для применения настоящей льготы инвесторы обязаны обеспечить раздельный учет прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта и закрепить его методику в приказе об учетной политике.Если инвестор прекратит деятельность до истечения четырех лет с момента ввода в эксплуатацию объекта (объектов) капитальных вложений в результате реализации инвестиционного проекта или при выбытии таких объектов в течение года с момента их ввода в эксплуатацию налог на прибыль в полном размере (или в части, приходящейся на выбывшие объекты за весь период льготного налогообложения, а также соответствующие им суммы пени подлежат внесению в бюджет области.Пониженная ставка действует в течение срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более четырех лет с момента ввода в эксплуатацию объектов капитальных вложений Закон Тульской области от 16.08.05 № 615-ЗТО  
Тюменская область 13,5 Организации: Общая сумма льгот (в том числе и по другим платежам) не может превышать объем расходов (инвестиций), осуществленных налогоплательщиком Закон Тюменской области от 07.11.07 № 39  
- держатели инвестиционных проектов области в соответствии с Законом Тюменской области от 08.07.03 № 159 «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области», осуществляющие вложение инвестиций в инвестиционные проекты;
- по производству пива и слабоалкогольной продукции в объеме не менее 30 млн л. в год (в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию), осуществляющие расходы на развитие собственного производства и (или) реализацию инвестиционных проектов в области;
- по производству стального проката с проектной мощностью не менее 545500 т в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию (до выхода на проектную мощность), осуществляющим расходы на строительство и развитие собственного производства;
   
- образовательные учреждения начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, общеобразовательные учреждения Должна быть государственная аккредитация или лицензия на право ведения образовательной деятельности  
Ульяновская область 13,5 Организации, реализующие приоритетные инвестиционные проекты области Компания должна быть зарегистрирована в качестве налогоплательщика в налоговых органах на территории области. Статус приоритетного проекта присваивается распоряжением правительства области. Пониженная ставка применяется в течение срока фактической окупаемости, но не более пяти лет. Закон Ульяновской области от 04.06.07 № 71-ЗО  
Челябинская область 13,5 Аккредитованные инновационные технопарки   Закон Челябинской области от 24.11.05 № 422-ЗО  
Читинская область 13,5 Коммерческие организации с иностранными инвестициями, реализующие инвестиционный проект – по прибыли, полученной от реализации продукции 
 
(работ, услуг), произведенной на вновь созданных мощностях, либо посредством введения новых технологий
Инвестиционный проект должен иметь статус проекта областного значения. Пониженная ставка применяется в течение одного года.Пониженная ставка также применяется для компаний, у которых оплаченная доля иностранных инвесторов в уставном капитале не менее 30 процентов, а в эквивалентной сумме - не менее 100 тыс. долл. США Закон Читинской области от 19.12.01 № 342-ЗЧО  
Ярославская область 13,5 Участники инвестиционной деятельности, реализующие приоритетные инвестиционные проекты области.Компании, основной вид деятельности которых - производство составных частей и принадлежностей протезов и ортопедических приспособлений Статус приоритетного инвестиционного проекта определяется в соответствии с законодательством области об инвестиционной деятельности Закон Ярославской области от 15.10.03 № 45-з  
Еврейская Автономная область 13,5 Организации, осуществляющие инвестиционную деятельность Инвестиционный проект должен быть одобрен инвестиционным советом области. Пониженная ставка предоставляются на период, не превышающий срок окупаемости инвестиционного проекта и при наличии раздельного учета льготируемого объекта налогообложения Закон Еврейской автономной области от 20.07.05 № 523-ОЗ  
Ханты-Мансийский автономный округ 13,5 Организации, осуществляющие капитальные вложения, в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения пониженной ставки, в указанных видах деятельности Пониженная ставка применяется при следующих видах деятельности:
- сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
- рыболовство, рыбоводство;
- обрабатывающие производства, за исключением производства нефтепродуктов;
- строительство;
- транспорт, за исключением трубопроводного транспорта
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.11.04 № 65-оз  
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы