Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

В каком регионе выгодней платить налог на прибыль

1 февраля 2008   4692  

На какой территории установлены самые низкие ставки налога на прибыль
Где наибольшее количество льготных категорий плательщиков

Налоговый кодекс (п. 1 ст. 284) предоставляет регионам право уменьшить ставку по налогу на прибыль в части налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов, до 13,5 процентов (с 17,5%). На данный момент в большинстве регионов приняты законы, позволяющие отдельным категориям плательщиков пользоваться пониженной ставкой. В таблице ниже мы перечислили регионы, установившие у себя в 2008 году свои ставки по налогу на прибыль в части, поступившей в региональный бюджет, а также указали, какие компании и при каких условиях могут ее применять.

Сразу отметим: мы перечислили не все категории льготников, а лишь наиболее распространенные. Кроме того, практически во всех регионах пониженной ставкой вправе пользоваться организации, использующие труд инвалидов или которыми владеет общество инвалидов. Поэтому отдельно по каждому региону мы эту категорию не указывали. В этом номере мы публикуем данные о ставках налога на прибыль в региональный бюджет в Москве, Санкт-Петербурге, их областях, а также в республиках. Ставки по краям, областям и автономным округам будут опубликованы в следующих номерах «ПНП».

ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РЕГИОНАХ И УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ

 

Регион

Размер ставки, %

Кто вправе воспользоваться

Дополнительные условия

Источник

Москва

13,5

Организации, основной вид деятельности которых – производств на территории города Москвы легковых автомобилей

 

Закон г. Москвы от 10.10.07 № 39

Санкт-Петербург

13,5

Резиденты ОЭЗ;

Организации, осуществившие вложения от 300 млн руб. (включительно) и более;

Организации, осуществившие вложения в ОС для собственного производства на территории региона на протяжении любого календарного года, начиная с 01.01.05, не менее 50 млн руб. и в объеме доходов которых, учитываемых при налогообложении прибыли, не менее 80% составляет выручка от реализации собственного производства по производству компьютеров, волоконно-оптических кабелей, электронно-оптических преобразователей, усилителей изображения, фотоэлектронных приборов, СВЧ-приборов, полупроводниковых элементов, приборов, передающей аппаратуры для радиотелефонной, радиотелеграфной связи, радиовещания или телевидения, медицинской диагностической и терапевтической аппаратуры, хирургического оборудования, приборов на жидких кристаллах, лазеров, программного обеспечения, готового к использованию: разработка системного программного обеспечения, инструментальных средств, прикладных программ.

Под вложениями понимаются приобретение (за исключением лизинга) не бывших ранее в эксплуатации на территории региона ОС, строительство (в том числе хозспособом), реконструкция и модернизация ОС.

Право на применение льготной ставки возникает начиная с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, в котором сумма вложений в ОС составит не менее 150 млн руб.

Срок льготы - 3 налоговых периода.

В случае отчуждения ОС до истечения трех лет сумма налога пересчитывается и уплачивается в течение трех месяцев со дня отчуждения (выбытия) ОС

Закон Санкт-Петербурга от 14.07.95 № 81-11

15,5

Организация, осуществившая вложения на сумму от 150 млн. до 300 млн руб.

Московская область

13,5

Организации:

- применяющие труд инвалидов и лиц, получающих пенсию по старости;

- образовательные;

- народных художественных промыслов;

- выполняющие за счет средств бюджета МО и местных бюджетов работы по содержанию, ремонту, строительству и реконструкции областных и муниципальных автомобильных дорог в населенных пунктах МО;

- протезно-ортопедические;

- резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны

Ставка не распространяется на плательщиков, осуществляющих:

- деятельность в сфере игорного бизнеса;

- деятельность по производству и (или) реализации подакцизных товаров.

Выгода от льгот, предоставленных компаниям с определенным видом деятельности, должна быть направлена на развитие организаций и улучшение качества собственных услуг

Закон Московской области от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ

федеральная ставка (17,5%) снижается не более чем на 2 процентных пункта

Организации, поддерживающие некоммерческие организации в виде благотворительных взносов, безвозмездного оказания услуг или безвозмездного выполнения работ

Для подтверждения права на льготу акт о перечислении благотворительных взносов, безвозмездном оказании услуг или безвозмездном выполнении работ, подписанный налогоплательщиком и некоммерческой организацией, должен быть согласован с уполномоченным Правительством МО, центральным исполнительным органом государственной власти МО, с которым некоммерческая организация заключила соответствующее соглашение

 

Ленинградская область

13,5

Инвесторы (юридические лица, инвестирующие в развитие обрабатывающих производств, сельского хозяйства и рыболовства, добычи полезных ископаемых, деятельности гостиниц, строительства, производства и распределения электроэнергии, газа и воды, транспорта и связи на территории отдельных поселений и городских округов региона. Перечень кодов видов экономической деятельности инвесторов устанавливает Правительство Ленобласти

Ставка предоставляется:

- на срок фактической (с учетом предоставляемых льгот) окупаемости инвестиционных затрат. Но не превышающий прогнозный срок окупаемости инвестиционных затрат, предусмотренный бизнес-планом инвестиционного проекта;

- на двухлетний период после наступления срока фактической окупаемости инвесторам, выручка которых не менее чем на 90% формируется за счет выручки от инвестиционной деятельности

Закон Ленинградской области от 16.06.05 № 46-оз

Ленинградская область

13,5

Экспортеры информационных технологий

Требуется договор с Ленобластью об экспорте информационных технологий.

Кроме того, при сумме подлежащей налогообложению среднемесячной (в течение текущего года) прибыли более одного млн руб. предоставляются субвенции на уплату налога на прибыль в размере 50% суммы налога в части, подлежащей зачислению в бюджет Ленобласти

Закон Ленинградской области от 13.11.03 № 88-оз

Ленинградская область

13,5

Трейдеры (состоящий на налоговом учете инспекции в Ленобласти субъект предпринимательской деятельности, выручка которого не менее чем на 90% формируется за счет выручки от трейдерской деятельности), в отношении которых применяются меры государственной поддержки

Меры государственной поддержки применяются в отношении трейдеров, среднемесячный (в течение текущего года) выручка которых превышает 100 млн руб.

Трейдерская деятельность - совокупность мер коммерческого характера, связанная исключительно с оптовой реализацией отдельных видов товаров (не произведенных на территории Ленобласти и (или) товары, включенные в перечень, утверждаемый Правительством Лен области).

Кроме того, трейдерам предоставляются субвенции, которые определяются ежеквартально (от 10 до 70% налога на прибыль) исходя из суммы подлежащей налогообложению среднемесячной (в течение текущего года) прибыли, начиная от 10 млн руб.

Закон Ленинградской области от 08.04.02 № 10-оз

Республика Алтай

13,5

Организации - резиденты особой экономической зоны туристско-рекреационного типа, созданной на территориях муниципальных образований "Майминский район" и "Чемальский район". Ставка применяется к прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны.

Организации, инвестирующие в объекты капитальных вложений в социальную сферу

Срок действия ставки - до 31.12.17

Закон Республики Алтай от 14.05.07 № 25-РЗ.

Закон Республики Алтай от 05.06.02 № 5-33

Республика Башкортостан

13,5

Вновь созданные коммерческие организации с иностранными инвестициями, занимающиеся производственной деятельностью или созданием рыночной и социальной инфраструктуры и у которых оплаченная доля иностранных инвестиций в уставном капитале - не менее 2%, а выручка от осуществления собственной производственной деятельности превышают 70% общей суммы выручки от реализованной ими продукции (работ, услуг)

Ставка применяется в течение четырех лет с момента государственной регистрации. Если компания реализует приоритетный инвестиционный проект республики, срок увеличивается до пяти лет. Но срок предоставления налоговых льгот не может превышать срока окупаемости инвестиционного проекта

Закон Республики Башкортостан от 20.06.91 № ВС-6/35

Республика Бурятия

13,5

вновь созданные коммерческие организации с иностранными инвестициями, в которых оплаченная доля иностранных инвестиций в уставном капитале - не менее 10% и в эквиваленте не менее 15 тыс. МРОТ в течение первых трех лет со дня государственной регистрации и

Ставка применяется до полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости и не более трех лет с момента ее предоставления

Закон Республики Бурятия от 26.11.02 № 145-III

15,5

в последующие четыре года

16,5

организации промышленности, строительства, транспорта, связи и сельского хозяйства, реализующих инвестиционные проекты, прошедшие инвестиционный конкурсный отбор и одобренные правительством республики

Кабардино- Балкарская Республика

13,5

Организации при:

- реализации продукции (работ, услуг), произведенной на созданных (приобретенных) в рамках инвестиционных проектов ОС или посредством внедренных инновационных технологий;

- налогообложении средств, безвозмездно полученных для реализации инвестиционных проектов

Ставка применяется после письменного уведомления налогового органа по месту учета инвестора о начале реализации инвестиционного проекта. Приложить надо копии соглашения между правительством республики и исполнителем проекта о реализации проекта

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 05.01.05 № 5-РЗ

Республика Калмыкия

13,5

Инвесторам, если ежегодный размер инвестиций - не менее 25% от суммы предоставляемых налоговых льгот в налоговом периоде, но не менее 100 тыс. руб.

 

Закон Республики Калмыкия от 10.06.02 № 197-II-З

Республика Калмыкия

13,5

Субъектам туристской деятельности, имеющим долю межтерриториального, территориального и льготного туризма не менее 5% от общей выручки при реализации турпродукта

 

Закон Республики Калмыкия от 17.02.06 № 257-III-З

Республика Калмыкия

13,5

Предприятия:

- промышленным, перерабатывающим;

- оказывающим бытовые услуги

Основание для применения пониженной ставки - целевое использование средств высвобождаемых при предоставлении льготы средств. Они должны направляться на пополнение оборотных средств, расширение производства, приобретение оборудования, автотранспорта и внедрение новых технологий

Закон Республики Калмыкия от 25.12.01 № 147-II-З

Карачаево-Черкесская республика

13,5

Резиденты туристско-рекреационного комплекса "Домбай-Архыз"

 

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 16.10.03 № 56-РЗ

Республика Карелия

13,5

Сельхозпроизводители, если выручка от реализации сельхозпродукции – 50% и более в общей сумме выручки.

Организации, реализующие инвестиционные проекты в соответствии с законодательством республики, на период фактической окупаемости инвестиций, не превышающий расчетного периода окупаемости инвестиций, предусмотренного инвестиционным проектом, но не более пяти лет

Ставка применяется при отсутствии увеличения недоимки по налогам и сборам в бюджет республики и местные бюджеты с начала календарного года по первое число месяца, следующего за отчетным периодом

Закон Республики Карелия от 30.12.99 № 384-ЗРК

Республика Коми

13,5

Редакции и издательства печатных СМИ - по прибыли, полученной от производства и выпуска продукции СМИ (за исключением прибыли, полученной от производства и распространения продукции СМИ рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера).

Полиграфические организации - по прибыли, полученной от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением прибыли, полученной от производства и распространения книжной продукции рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера).

Кижные издательства - по прибыли, полученной от производства и выпуска книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;

Субъекты инвестиционной деятельности, инвестирующие в капитальные вложения по созданию, приобретению, модернизации, реконструкции, техническому перевооружению производственных мощностей объектов социальной сферы, дорожной инфраструктуры республики, в рамках участия в реализации республиканских и (или) муниципальных целевых программ на территории республики в рамках реализации инвестиционных проектов в объемах финансирования не менее 50% от суммы предоставленных налоговых льгот по платежам в бюджет республики

Инвестиционные проекты должны быть включены в перечень приоритетных, утверждаемый в порядке, определяемом правительством республики. Ставка применяется в течение срока реализации инвестиционного проекта, но не более 5 лет, начиная с налогового периода, в котором этот проект включен в перечень приоритетных

Закон Республики Коми от 10.11.05 № 113-РЗ

Республика Марий Эл

13,5

Пльзователи объектов инвестиционной деятельности, если они поименованы в Законе Республики Марий Эл о республиканском бюджете на очередной финансовый год. На 2008 год льгота установлена (Закон Республики Марий Эл от 20.11.07 № 64-З)

Ставка применяется период реализации инвестиционного проекта, но не более трех лет. Размер инвестиций, независимо от форм вложений, составляет не менее 50 тыс. долл. США по курсу ЦБ РФ на момент их поступления и наличии соответствующего заключения Межведомственной комиссии по инвестициям и реструктуризации экономики при правительстве республики.

Сумма налоговых льгот за весь период льготирования не может превышать 50 процентов инвестиций, полученных и направленных по целевому назначению на реализацию инвестиционного проекта

Закон Республики Марий Эл от 13.05.97 № 23-З

Республика Мордовия

13,5

Организации:

- осуществляющие научно-исследовательские работы для электротехнической и светотехнической промышленности при условии, что этот вид деятельности составляет не менее 70% от общего объема выполненных компанией работ;

- осуществляющие в качестве основного вида деятельности производство пивоваренной продукции;

- осуществляющие в качестве основного вида деятельности лизинг и сдачу в аренду вагонов, подвижного состава и ОС для их производства, если этот вид деятельности составляет не менее 70% в общем объеме работ;

- реализующие в соответствии с Законом Республики Мордовия от 20.02.06 № 6-З приоритетные инвестиционные проекты республики на период окупаемости, но не более чем на пять лет с даты включения в перечень приоритетных проектов республики;

- осуществляющие строительство газовых сетей на территории республики и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, что этот вид деятельности составляет не менее 70% от общего объема выполненных работ;

- выполняющие функции по формированию продовольственного фонда

Обязательное условие предоставления льготы - отсутствие задолженности по текущим налоговым платежам в консолидированный бюджет республики и во внебюджетные фонды.

Кроме того, необходимо ежегодно увеличивать размер исчисленного налога на прибыль; для вновь созданных - получить прибыль в первый год работы. Также необходим рост реальной заработной платы нарастающим итогом с начала года.

Для инвесторов результаты реализации инвестиционного проекта должны соответствовать бизнес-плану

Закон Республики Мордовия от 25.11.04 № 77-З

15,5

Организации, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) за отчетный период в объеме выше, чем за соответствующий период прошлого года:

- прирост к фактически достигнутому уровню прошлого года в сопоставимых ценах свыше  10%;

- прирост к фактически достигнутому уровню прошлого года в сопоставимых ценах от 5 до 10

   

Республика Мордовия

13,5

Организации, занимающиеся:

- экспортными операциями, ежеквартальная выручка от которых - не менее 15% от общей выручки;

- производством, а также оптовой торговлей минеральными удобрениями, сырьем и иными компонентами для производства минеральных удобрений, ежеквартальный объем выручки от реализации которых - не менее 30% от общей выручки;

- лизингом и финансированием лизинговых проектов;

Льготы предоставляются в течение 10 лет

Закон Республики Мордовия от 09.03.99 № 9-З

Организации, занимающиеся осуществлением инвестиционной деятельности на территории республики, направленной на развитие социально-экономической сферы

Для получения статуса инвестора необходимо пройти конкурс, заключить инвестиционный договор с органами госвласти республики и предоставить этот договор в налоговую инспекцию по месту учета

Республика Саха (Якутия)

13,5

Компании, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории республики

Общая сумма представленных организации налоговых льгот (в том числе и по другим платежам) не должна превышать общую сумму вложенных инвестиций. Инвестиционные программы и проекты подлежат обязательной экспертизе

Закон Республики Саха (Якутия) от 30.05.06 347-З № 709-III

Республика Татарстан

13,5

Организации - резиденты ОЭЗ промышленно-производственного типа, созданной на территории Елабужского района республики

Ставка применяется до 01.01.16

Закон Республики Татарстан от 10.02.06 № 5-ЗРТ

Удмуртская Республика

13,5

Организации, привлекающие инвестиции, а также направляющие собственные средства на создание новых, реконструкцию и модернизацию существующих производств; - осуществляющих лизинговые операции, связанные с реализацией инвестиционных проектов организаций-победителей конкурса инвестиционных проектов, доля доходов от которых составляет не менее 80% всех доходов за налоговый период

Срок применения – срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет и при соблюдении совокупности следующих условий:

- прохождение конкурсного отбора;

- заключение инвестиционного договора с органами госвласти республики;

- предоставление этого договора в налоговую инспекцию по месту учета.

У организаций, осуществляющих лизинговые операции, должны быть заключены договоры лизинга с победителями конкурса инвестиционных проектов. Копии договоров надо предоставить в налоговый орган

Закон Удмурдской Республики от 05.03.03 № 8-РЗ

Чувашская Республика

13,5

Организации:

- осуществляющие инвестиционную деятельность в республике в форме капитальных вложений более 10 млн руб.

- вновь созданные (включая иностранные и с иностранным участием) в течение первых трех лет с момента госрегистрации, - занимающиеся производством товаров народного потребления и переработкой сельхозпродукции (не менее 70% от общего объема), при условии направления высвобождаемых средств на развитие производства;

- вновь зарегистрированные иностранные и с иностранным участием (при условии, что оплаченная иностранной стороной доля в уставном фонде (капитале) - не менее 70% и в эквивалентной сумме не менее 100 тыс. долл. США) или же филиалы и представительства таких организаций;

вновь созданные организации в течение одного года с момента госрегистрации;

- организации, осуществляющие лизинговые операции, доля доходов от которых - не менее 80% всех доходов за отчетный период

Вновь созданные организации не могут применять пониженную ставку, если они созданы на базе ликвидированных (реорганизованных) организаций, их обособленных подразделений.

Для инвесторов срок применения ставки не может превышать пяти лет, начиная с месяца, в котором поступили в организацию инвестиции.

Также для них сумма льготы не должна превышать 17,5% суммы фактически поступивших инвестиций.

Если предельно допустимая сумма льготы за налоговый период превышает размер, на который снижается налог, такая разница переносится на следующий налоговый период. При реализации инвестиционного проекта стоимостью свыше 30 млн руб. налоговые льготы предоставляются после заключения инвестиционного договора с Кабинетом Министров Чувашской Республики или уполномоченным органом исполнительной власти при представлении компанией одобренного Советом по инвестиционной политике инвестиционного проекта.

Если в течение шести лет, начиная со дня начала финансирования инвестиционного проекта, компания прекратила деятельность, сэкономленные на льготах суммы надо вернуть с уплатой процентов в размере учетной ставки ЦБ РФ, действовавшей в указанном периоде

Закон Чувашской Республики от 23.07.01 № 38

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы