Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как обеспечить сопоставимость долговых обязательств

1 февраля 2008   3386  

Теперь компания безопасно может обеспечить нужную ей сопоставимость долговых обязательств, если получит заем (кредит) на похожих условиях у любой компании. Такое «разрешение» дал Минфин России в письме от 11.12.07 № 03-03-06-1/850.

Дело в том, что проценты, начисленные по долговому обязательству, принимаются в качестве расходов для целей налога на прибыль при особых условиях (п. 1 ст. 269 НК РФ). А именно, если размер начисленных процентов существенно (не более 20%) не отклоняется от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. В противном случае предельная величина расходов в виде процентов принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (долг в рублях) и 15 процентам (в иностранной валюте). Чтобы списать более высокие проценты, надо обеспечить сопоставимость кредитов. Например, предварительно получить несколько сумм от того же кредитора заранее на тех же условиях. Причем для сопоставимости можно применять не только кредиты, но и займы, и любые другие долговые обязательства, причем с любыми (в том числе аффилированными) компаниями. Размер процентов, которые можно законно учесть в качестве расходов, также не имеет значения. Как указал Минфин в письме № 03-03-06-1/850, такой способ обеспечения сопоставимости законен.

Идеей поделился Александр МУН, налоговый консутьтант

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ

Константин НОВОСЕЛОВ,
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, к. э. н.:
- Безопасность – 1. Полагаю, что в контексте статьи 269 НК РФ сопоставимыми обязательствами нужно считать обязательства, полученные от разных займодавцев (письмо Минфина России от 23.06.05 № 03-03-04/2/13).

Андрей БРУСНИЦЫН,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
- Безопасность - 4. Учитывая, что разъяснение законодательства о налогах и сборах относится к компетенции Минфина России, применение его позиции в дальнейшем не должно вызывать претензий со стороны налоговых органов. В то же время, особенно при получении займов от аффилированных лиц, должна быть видна потребность в этих займах для деятельности организации, а не для списания расходов в полном объеме (например, займы не должны возвращаться сразу же после получения).

Дмитрий ГРИГОРЕНКО,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:
- Оценка – 2. Пункт 1 статьи 269 НК РФ в определенной степени провоцирует недобросовестных плательщиков для применения схемы по минимизации налоговой базы путем учета в расходах процентов без учета установленного ограничителя. Поэтому, применяя на практике предлагаемую идею, компании необходимо уже заранее приготовиться к тому, что у нее должно быть веское обоснование, подтверждающее отсутствие умысла по занижению налоговой базы. Полагаю, что в предлагаемом варианте будет сложно доказать отсутствие у компании учесть в расходах проценты, превышающие ограничитель.

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, к.э.н.
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
«Вечер в хату, счетоводы»
«Когда мы в редакции готовили статью про уголовные дела против главбухов, я наткнулся на интересный случай. В Новосибирской области главбух получала зарплату 16 тыс. руб. в месяц. Сами понимаете, прожить на такие деньги сложно. Поэтому она сама себя фиктивно оформила бухгалтером еще в нескольких обособленных подразделениях компании и везде получала зарплату.
Так как кадровый учет был тоже на ней, никто такого неожиданного умножения фонда оплаты труда долго не замечал. А когда заметили, обратились в полицию. Главбуху дали год условно.
Этот год гражданка вела себя примерно. Как пишут в судебном акте, добросовестно трудилась, не совершала неправомерных проступков, соблюдала общественный порядок, отличалась хорошим поведением в быту. В результате судимость сняли. Она снова устроилась на работу главбухом. Даже с повышением зарплаты — до 20 тыс. руб. в месяц.»

Читать далее >>

Подписка

Сервисы