Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не платить налог с авансов с помощью гарантийного платежа

1 февраля 2008   6445  

Компания может отсрочить уплату НДС с полученных сумм предоплаты, если оформит их в качестве гарантийного платежа по договору. Гарантийный платеж не считается предоплатой и не может облагаться НДС.

Несмотря на то, что гарантийный платеж похож на задаток, который официальные органы однозначно рассматривают как предоплату (письма УМНС России по г. Москве от 30.05.03 № 24-11/29028, от 11.08.04 № 24-11/52500), задатком он считаться не может. Ведь задаток является суммой, связанной с оплатой, и гарантирует обязательство покупателя по оплате приобретаемых товаров (работ, услуг). Причем ГК РФ прямо предусматривает, что он засчитывается в их оплату (ст. 381 ГК РФ). Тогда как гарантийный взнос в соответствии со статьей 329 ГК РФ - это договорный способ обеспечения обязательств покупателя. То есть Гражданский кодекс не оговаривает судьбу такого обеспечения, в отличие от задатка.

Следовательно, если в договоре будет указано, что гарантийный платеж обеспечивает все обязательства покупателя (в том числе по уплате штрафных санкций, возмещению убытков и т.п.), и его сумма может быть возвращена покупателю, исчезнет даже теоретическая возможность определить для целей налогообложения точную денежную сумму, непосредственно связанную с расчетами за товары (работы, услуги). То есть экономически какая-то сумма аванса в гарантийном платеже есть, но точно ее определить невозможно. Значит, и сумму налога в соответствии со статьей 153 НК РФ посчитать не представляется возможным.

Идеей поделился Юрий КОЛЬЦОВ, директор ООО «ЮВК Аудит»

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ

Сергей ТАРАКАНОВ,
заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России:
- Безопасность – 1. На самом деле определить сумму, связанную с расчетами, возможно и просто. Сумма платежа, недостаточная для исполнения обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга. Проценты, предусмотренные статьей 395 ГК РФ за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства, погашаются после суммы основного долга (п. 11 постановления Пленума ВС РФ, ВАС РФ от 08.10.98 № 13/14). Надо полагать, аналогичный подход будет и для штрафов. Пока не доказано иное, юридически вся сумма «гарантийного платежа» будет связана с расчетами, исходя из последовательности действий сторон: 1 шаг – платеж, 2 шаг – отгрузка.

Андрей БРУСНИЦЫН,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
- Безопасность - 3. Если на практике такой гарантийный взнос (независимо от того, что указывается в договоре) всегда будет полностью засчитываться в счет оплаты товаров (работ, услуг), он по своей природе ничем не будет отличаться от задатка. В таком случае возможны претензии со стороны налогового органа о несвоевременном начислении НДС с указанных предварительных платежей. Но представляется, что шансы защитить свою позицию у налогоплательщика есть

.

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:
Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Сергей ТАРАКАНОВ, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля управления контрольной работы ФНС России
Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, к.э.н.
Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы