Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

НДС. Как не восстанавливать налог по несамортизированным ОС

1 января 2008   3879  

У компании, получившей освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ, есть возможность не восстанавливать НДС с недоамортизированной части основных средств. Для этого достаточно прочитать термин «использование» в пункте 8 статьи 145 НК РФ путем прямого толкования.

Согласно пункту 8 статьи 145 НК РФ, необходимо восстанавливать суммы НДС, «принятые налогоплательщиком к вычету ... до использования им права на освобождение ... по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, ... но не использованным для указанных операций». Налоговики считают, что «использование» в данном случае будет длиться весь период срока эксплуатации основного средства. Это толкование основано на применении норм законодательства о бухучете, предусматривающего полезное использование ОС для целей амортизации. Однако в статье 145 НК РФ нет отсылке к законодательству о бухучете. Поэтому пункт 8 этой статьи можно прочитать и так: НДС подлежит восстановлению только по тем основным средствам, использование которых еще не началось (то есть которые не были введены в эксплуатацию) до применения освобождения от НДС. То есть не надо восстанавливать НДС по тем ОС, которые до момента получения освобождения по НДС были введены в эксплуатацию. При этом период использования не имеет значения. Аналогичная ситуация складывалась при переходе на «упрощенку», когда компания также перестает быть плательщиком НДС. Налоговики в те периоды, когда в главе НК РФ не было прямого указания на восстановление НСД при переходе на «упрощенку», опирались на пункт 8 статьи 145 НК РФ, требуя заплатить НДС с недоамортизированной части ОС. Но суд занимал сторону компаний (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.01.07 № КА-А41/13008-06).

Идеей поделился Владимир ЕРОШКИН, налоговый консультант

ОЦЕНКА БЕЗОПАСНОСТИ ИДЕИ:

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

 

- Оценка "3". Здесь действительно предлагается правильное прочтение нормы Налогового кодекса. И восстанавливать НДС, следуя этой норме, не нужно. Но Минфин России придерживается противоположной точки зрения (письмо от 12.04.07 № 03-07-11/106). Поэтому претензии вполне возможны. Однако судебная практика все же на стороне налогоплательщиков (постановления Президиума ВАС РФ от 30.03.04 № 15511/03, № КА-А41/13008-06).

 

 

Елена ЛОБАЧЕВА, консультант отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики организаций Минфина России

 

- Оценка "1". Налог надо восстановить на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

 

 

Сергей ТАРАКАНОВ, советник отдела методологии налогового контроля управления налогового контроля ФНС России

 

- Безопасность "1". Использование основных средств является длящимся. Потому нельзя утверждать, что основное средство было полностью использовано для операций, признаваемых объектами обложения по главе 21 НК РФ

 

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Алексей СОРОКИН, начальник отдела имущественных и прочих налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) департамента налоговой и таможенно-тарифной политики организаций Минфина России: Елена ЛОБАЧЕВА, консультант отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики организаций Минфина России

Сергей ТАРАКАНОВ, советник отдела методологии налогового контроля управления налогового контроля ФНС России Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса, к.э.н.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Ольга ХРИТИНИНА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы