Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как не платить налог при продаже права аренды

1 декабря 2007   4768  

Чтобы продавец права на заключение договора аренды (например, будущий собственник только строящегося торгового центра) не платил НДС при такой продаже, ему выгоднее продавать не само право, а опцион на него

Напомним, что продажа права аренды в соответствии с пунктом 5 статьи 155 НК РФ облагается НДС. Более того, налоговая база при этой операции определяется как полная стоимость проданного права. Вместе с тем Минфин России подсказал возможность вообще не облагать НДС данную операцию (письмо от 29.12.05 № 03-04-11/336)- для этого достаточно продавать не право аренды, а опцион на право аренды. Реализация опционов не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Напомним, что опцион - уступка прав на будущую передачу прав и обязанностей в отношении биржевого товара или контракта на поставку биржевого товара (ст. 8 Закона РФ от 20.02.92 № 2383-1). То есть это по сути биржевой инструмент.

Однако на практике этот инструмент используется не только в биржевых, но и в обычных сделках. В частности, именно с помощью опционов КУГИ г. Москвы проводит конкурсы на право аренды нежилых помещений (постановление правительства г. Москвы от 13.08.96 №689). Суды подтверждают как правомерность использования опционов вне биржи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.01.07 № КГ0А40/13579-06), так и отсутствие НДС по сделке (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.10.06 № КА- А40/10058-06).

Для применения подсказки Минфина в договоре нужно указать, что право заключения договора аренды передается с отсрочкой (например, через месяц). Однако оплата должна быть произведена сейчас.

Идеей поделилась Ольга МАМОНТОВА, налоговый консультант

Александр БЕЛЯЕВ, советник налоговой службы II ранга:

- Безопасность-4. На мой взгляд, НДС заплатить придется в любом случае. Просто можно отсрочить уплату, представив все необходимые документы. Главное в данном случае - не нарушать установленный законодательством регламент. Ведь при определенных условиях рассрочка по уплате налога может предоставляться от 1 до 6 месяцев.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

- Оценка-5. Учитывая, что Минфин России и суды придерживаются единого мнения о правомерности продажи опционов на право аренды без НДС, у налоговых органов претензий быть не должно.

Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

- Безопасность 3. Реализация опционов действительно не облагается НДС. Но налоговые органы будут смотреть на каждый конкретный случай. Важно правильно оформить все документы. Однако при этом все равно существует риск судебного разбирательства.

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Александр БЕЛЯЕВ, советник налоговой службы РФ II ранга

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Написал в предыдущем слове редактора, что «романтизму нету», но оказалось, что это неправда — он есть! Вот оцените, как трогательно прокуратура Белгородской области рассказывает о схеме незаконного возмещения НДС:
«…подсудимый обратился к знакомому владельцу „фирм-однодневок“ с просьбой аккумулировать на счете одной из них крупную сумму денег с целью создания видимости расчета за оказанные услуги и товары. После проведения платежей он дал поручение бухгалтеру подготовить налоговую декларацию по НДС, содержащую заведомо ложные сведения. Декларация была направлена в налоговый орган, но, несмотря на неоднократно внесенные в нее уточнения, руководитель налогового органа сделал вывод о фиктивности сделки и неправомерном возмещении НДС».
Читать далее >>

Подписка

Сервисы