Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как «упрощенцу» работать с плательщиками НДС выгоднее

1 декабря 2007   6948  

Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут без угрозы штрафа выставлять счета-фактуры с выделенным НДС и не платить эту сумму в бюджет. Такой вывод следует из постановления Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.09.07 № Ф04-6126/ 2007(37915-А46-42)

Суд посчитал, что налоговики вправе требовать у таких организаций и предпринимателей лишь уплаты налога в бюджет. А налагать штраф (20% от неуплаченного налога) и начислять пени не вправе. При этом суды ссылаются на то, что к налоговой ответственности на основании статьи 122 НК РФ (штраф) могут быть привлечены лишь те налогоплательщики, которые обязаны уплачивать соответствующие налоги, но не исполнившие эти обязанности. Пени (ст. 75 НК РФ) также могут быть взысканы лишь с лиц, являющихся плательщиками этого налога. Так как «упрощенцы» не являются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ), штраф и пени не могут быть наложены на них. Таким образом, «упрощенец» может выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, а платить этот налог лишь после налоговой проверки. А его контрагент-плательщик НДС может беспрепятственно принимать налог к вычету. Даже в ситуации, когда поставщик не заплатил налог в бюджет (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.09.07 № Ф04- 6212/2007(38020-А70-42)).

Идеей поделился Игорь ТОЛКАЧЕВ, налоговый консультант

Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

- Безопасность-1. Обязанность по уплате НДС для «упрощенца» в случае выставления счетов-фактур с указанным налогом установлена подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Следовательно, при неуплате НДС к такому налогоплательщику можно применить штраф по статье 122 НК РФ.

Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

- Оценка-1. Если «упрощенец» выставил счет-фактуру, он должен заполнить декларацию и заплатить налог.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

- Оценка-3. С формальной точки зрения вывод о неприменении к плательщикам, перешедшим на упрощенную систему, ответственности по статье 122 НК РФ и пеней по статье 75 НК РФ за неуплату НДС представляется правильным.

С другой же стороны, выделение в счетефактуре НДС нарушает порядок применения самой упрощенной системы налогообложения. Таким образом, налицо нарушение не конкретной нормы НК РФ, а главы о применении спецрежима в целом. Поэтому независимо от существующих решений судов в пользу плательщиков претензии со стороны налоговых органов вполне возможны.

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Александр БЕЛЯЕВ, советник налоговой службы РФ II ранга

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы