Журнал о том, как безопасно сэкономить на налогах

Как списать полностью «штрафные» проценты

1 декабря 2007   3701  

Если компания планирует взять кредит или займ, она может заранее подстраховаться на случай просрочки возврата, чтобы не потерять на налоге на прибыль. Для этого достаточно внести в кредитный договор нужную формулировку

Так, в большинстве случаев в кредитном договоре присутствует условие об увеличении процентной ставки за пользование займом при просрочке возврата. В этом случае налоговики настаивают на том, что такие проценты должны учитываться именно как проценты (а они нормируются по ст. 269 НК РФ). В частности, такая позиция была высказана в письмах МНС России от 31.01.03 № 02-4-08/807- Г795, УМНС России по г. Москве от 18.02.04 № 6-08/10738.

Поэтому компании выгоднее указать в договоре, что повышенные проценты являются неустойкой. В этом случае они учитываются без ограничений как санкции за нарушение обязательств (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Опираться компания может на позицию Минфина, изложенную в письме от 20.02.07 №03-03-06/2/ 28 (хоть финансовое ведомство высказалось по поводу учета таких процентов в составе доходов лица, их получающего). По мнению чиновников, повышенные проценты можно учесть как санкции за нарушение договорных обязательств, если по кредитному договору повышенные проценты признаются неустойкой (штрафом, пенями).

Также можно оперировать позицией Президиума ВАС РФ (постановление от 12.01.99 № 5635/98). Суд указал, что повышенные проценты взыскиваются за нарушение сроков возврата кредита. Следовательно, в части, превышающей процент за пользование кредитом, являются санкциями. Таким образом, та часть повышенных процентов (за просрочку), которая равна процентам, установленным договором за пользование займом, является обычными процентами.

Идеей поделился Константин ЗАБЕЛЬСКИЙ, налоговый консультант

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.:

- Оценка - 3. Учет повышенных процентов будет зависеть от формулировки в кредитном договоре.

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

- Моя оценка - 5. Безусловно, внесение соответствующего положения в кредитный договор или договор займа снимет все возможные вопросы о характере таких платежей за просрочку возврата и отнесении их к признанным санкциям (и соответственно расходам) в целях исчисления налога на прибыль.

Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

- Безопасность 4. По моему мнению, при наличии в кредитном договоре оговорки о выплате неустойки за нарушение условий договора повышенные проценты можно рассматривать как штрафные санкции.

ИДЕИ ЭТОГО НОМЕРА ОЦЕНИВАЛИ:

Сергей РАЗГУЛИН, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Юрий ПОДПОРИН, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Екатерина СЕРЕГИНА, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Константин НОВОСЕЛОВ, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н.

Дмитрий ГРИГОРЕНКО, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Елена МУРАВЬЕВА, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Андрей БРУСНИЦЫН, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Александр БЕЛЯЕВ, советник налоговой службы РФ II ранга

Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью! Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

 

Слово редактора

Евгений Тимин
главный редактор
glred@nalogplan.ru
Маркетологи очень хотят, чтобы я в этой редакционной колонке на пальцах доказал вам, что необходимо продлить подписку на 2017 год. Иначе… иначе… конец света! А я вот, напротив, думаю, что переподписываться на журнал не стоит.

Подумаешь! Не продлили вы подписку. Стали узнавать о налоговых угрозах с опозданием. Из-за этого совершили ошибку. Она обернулась многомиллионными доначислениями. Против директора и главбуха возбудили уголовное дело. Им дали условный срок. Ничего страшного!

Читать далее >>

Подписка

Сервисы